第四章借贷记账法的应用.pptVIP

 三、会计入账基础P12 权责发生制与收付实现制 1、概念： （1）权责发生制（应收应付制又叫应计基础）：凡是应该计入本期的费用和收入，无论本期是否实际收到或支出款项，均应计入本期。P12 （2）收付实现制（实收实付制又叫现金基础）：支出与收入均以实际款项的收付时间为准。P12  2、举例： 2010年底预付订2011年度报刊费12000元。 按权责发生制：2011年每月各计1000元费用。 按收付实现制：全部计入2010年支付时。例题P13 补充例题：根据下列经济业务内容按权责发生制和收付实现制原则计算企业本月（七月份）的收入和费用。 (1)销售产品4000元，货款存入银行。 （2）销售产品10000元，货款尚未收到。 （3）预付7—12月的租金6000元。 （4）本月应计提银行借款利息1000元,季末支付. （5）收到上月份应收到的销货款4000元。 （6）收到购货单位预付货款8000元，下月交货。 补充习题：根据下列经济业务内容按权责发生制和收付实现制原则计算确定该企业本月份（十月份）的收入和费用。1）10月份销售产品8，000元，货款已存入银行2）10月份销售产品12，000元，货款尚未收到3）本月应计提银行借款利息2，000元,季末支付.4）收到上月份应收销货款6，000元5）预付第四季度仓库租金9，000元6）收到购货单位预付货款10，000元,下月交货。  第二节 资金筹集业务的核算 一、资金筹集的渠道： 1、吸收投入资本（权益资本） 2、取得债务资本 1）各种借款 2）发行债券 二、核算内容：P54 各种筹资渠道筹集资金的经济业务。 三、投入资本的核算：P54 （一）投资者： 国家、法人、自然人（个人）及外商。 （二）投资方式： 货币资金、实物（存货或固定资产等）及无形资产。 注：投入资本一经投入，一般不得退回，投资者有权参与企业的利润分配。 （三）账户设置： 1、实收资本：P55 1）性质：所有者权益类。 2）用途：核算投入资本的收到及退回。 3）结构： 5、核算： 1）贷方业务（收到投入资本） 借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本—A —B等 2）借方业务（退回投资），一般不发生。 借：实收资本 贷：银行存款等 2、固定资产： 1）性质：资产类。 2）用途：核算固定资产原价的增加及减少。 3）结构： 4）明细账： 按固定资产的 具体内容设置。 3、无形资产： 1）性质：资产类。 2）用途：核算无形资产价值的增加及减少。 3）结构： 4）明细账： 按无形资产的 具体内容设置。 4、资本公积：从非营业活动形成的资本增值。如资本、股本溢价等。 1）性质：所有者权益类。 2）用途：核算资本公积的增加及减少。 3）结构： 5、核算： A、资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本—×× 资本公积—资本溢价 B、股本溢价 借：银行存款 贷：股本—×× 资本公积—股本溢价 （四）核算举例：P56 四、借入资本的核算：P55 1、借入资本主要是指向银行或其他金融机构等债权人取得的借款，必须按时归还本金及利息。 借款按偿还期限的长短可分为短期借款和长期借款。 2、发行债券 （一）账户设置：P55 1、短期借款： 1）性质：负债类。 2）用途：核算短期内必须归还的借款。 3）结构： 2、财务费用： 1）性质：损益类的费用类。 2）用途：核算筹集资金支付的利息以及到金融机构办理业务支付的手续费。 3）结构： 3、长期借款：P55 1）性质：负债类。 2）用途：核算超过一年以上归还的借款。 3）结构： 4、应付债券：P55 1）性质：负债类。 2）用途：核算发行债券筹集资金应付尚未支付的本息。 3）结构： （二）短期借款的核算 （三）长期借款的核算 补充习题： 1、从银行取得3个月期限的借款 1，000，000元，按月付息，利率为2.25%,到期一次还本。 2、本企业收到A公司投资 1，000，000元，收到B公司投入设备一台600，000元，收到C公司投入专利技术一项价值500，000元，按实际价值确认入账。 借：银行存款 1，000，000 固定资产 600，000 无形资产 500，000 贷：实收资本—A公司1，000，000 —B公司