筹资与投资循环审计.pptVIP

投资与筹资循环审计 筹资活动包括借款交易和股东权益交易 投资活动包括权益性投资交易和债权性投资交易 筹资与投资循环的特征 筹资与投资循环的特征： 1、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大； 2、漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响； 3、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。 筹资与投资活动的凭证和会计记录 筹资活动的凭证和会计记录： 1、债券 2、股票 3、债券契约 4、股东名册 5、公司债券存根簿 6、承销或包销协议 7、借款合同或协议 8、有关记账凭证 9、有关会计科目的明纲账和总账 筹资与投资活动的凭证和会计记录 投资活动的凭证和会计记录： 1、股票或债券 2、经纪人通知书 3、债券契约 4、企业的章程及有关协议 5、投资协议 6、有关记账凭证 7、有关会计科目的明细账和总账 筹资与投资活动的主要业务活动 筹资活动所涉及的主要业务活动： 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金 4、计算利息或股利 5、偿还本息或发放股利 筹资与投资活动的主要业务活动 投资活动所涉及的主要业务活动： 1、审批授权 2、取得证券或其他投资 3、取得投资收益 4、转让证券或收回其他投资 筹资与投资活动的控制目标、关键内部控制和测试一览表 筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表筹资活动的控制目标.doc 筹资与投资活动的控制目标、关键内部控制和测试一览表 投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表投资活动的控制目标.doc 企业对外投资的不相容岗位至少应当包括： （1）对外投资项目的可行性研究与评估； （2）对外投资的决策与执行； （3）对外投资处置的审批与执行； （4）对外投资绩效评估与执行。 对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制： （1）企业对外投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。 （2）企业因发展战略需要，在原对外投资基础上追加投资的，仍应严格履行控制程序。 （3）企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。 对外投资的决策与执行的控制： （1）制定对外投资实施方案，并由董事会或其授权人员审查批准。 （2）以委托投资方式进行的对外投资，应当采取相应的风险防范和控制措施。 （3）指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理并采取相应措施。 对外投资处置的审批与执行的控制 （1）应明确规定对外投资的收回、转让、核销等的决策和授权批准程序，并履行相关审批手续； （2）对应收回的对外投资资产，要及时足额收取； （3）转让对外投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权批准部门批准，必要时，可委托具有相应资质的专门机构进行评估。 （4）核销对外投资，应当取得因被投资企业破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。 （5）企业财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会计记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法。 短期借款审计目标和认定 短期借款的审计程序： 1、获取或编制短期借款明细表。 2、检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。 3、对短期借款进行函证。 4、检查短期借款的增加。 5、检查短期借款的减少。 6、复核短期借款利息。 7、检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与契约中的规定一致。 8、检查被审计单位与贷款人之间发生的债务重组。 9、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 10、检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 长期借款的审计目标与认定 长期借款的审计程序 1、获取或编制长期借款明细表。 2、检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。 3、对长期借款进行函证。 4、检查长期借款的增加。 5、检查长期借款的减少。 6、复核长期借款利息。 7、检查借款费用的会计处理是否则正确。 8、检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。 9、检查被审计单位与贷款人进行的债务重组。 10、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 11、检查长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 长期投资的审计目标与认定 长期股权投资的审计程序 1、获取或编制长期股权投资明细表。 2、确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有；根据管理层的意图和能力，分类是否正确，针对各分类其计价方法、期末余额是否正确。 3、确定长期股权投资增减变动的记录是否完整。 4、期末对长期股权投资进行逐项