顾瑞鹏.pptVIP

一、所得税筹划的思路 一、中小企业的两档照顾性税率 税率27% 二、对不同性质、不同地区、不同行业的企业的优惠政策 对不同性质企业的优惠 三资企业 劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员数量达一定比例 高等学校和中小学校办工厂、农场、各类进修班、培训班 民政部门举办的福利工厂和街道办的社会福利生产单位 乡镇企业 高校后勤实体 新设科研机构 转制科研机构 对不同地区企业的优惠 民族自治地方的企业 国务院批准的高新技术开发区内的高新技术企业 老少边穷地区 西部大开发地区 意外自然灾害 风、火、水、震等严重自然灾害 对不同行业企业的优惠 第三产业 利用“三废”的企业 对“三资”企业的优惠 对在西部、特区、沿海经济开放区、国家级高新区投资的优惠 购买国产设备投 资抵免企业所得税 (二)所得来源地的节税筹划 四、合并子公司的所得税筹划 原理 六、企业成本费用的节税筹划 （一）利用资产处理的节税筹划1.流动资产的节税筹划对存货计价方法（包括先进先出法、后进先出法、加权平均法等）进行合理筹划，能够有效地减轻企业的所得税税负 不得作为利息支出扣除的项目 1建造、购进的固定资产竣工决算投产前的利息，计入固定资产原值，不得扣除。 3从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金的借款费用，在房地产完工之前发生的，计入有关房地产成本。 2纳税人经批准的集资利息支出，超过同期、同类商业银行贷款利率的部分，不得扣除。 4从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 企业日常发生的汇兑损益原则上都是直接计入当期损益，其所得税筹划的关键是通过选取适当的记账汇率，使得核算出的净汇兑损失最大化或净汇兑收益最小化。 记账汇率的选择： （1）外币业务发生当月1日的汇率； （2）外币业务发生当日的汇率。 会议费证明材料 一、免征与减征优惠 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(免三减三) 企业所得税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(免三减三) 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务财政、税务主管部门同国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。 （四）符合条件的技术转让所得 企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 二、高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。 2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。 3.高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例。 4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。 5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 三、小型微利企业优惠 小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。 四、加计扣除优惠 加计扣除优惠包括以下两项内容： 1.研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2.企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 五、创投企业优惠 创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当然不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 例如：甲企业2