1章 税法概论.pptVIP

税 法 第一章 税法概论 第一节 税法的概念与特征 一、税法的定义 三、税收法律关系 税收法律关系的构成 四、税法的构成要素 总则 纳税义务人：即纳税主体 征税对象：即纳税客体 税目：各个税种所规定的具体征税项目 税率：对征收对象的征收比例或征收额度 例：上海某国有企业年度取得收入100万，可扣除的成本共计30万，则企业应对70万应纳税所得缴纳企业所得税。按照企业所得税33%的税率，可知应缴纳的企业所得税为23.1万元。 在此例中， (1)课征主体为上海国税局 (2)纳税人为该国有企业 (3)课税对象为企业的所得额 (4)税率为33% (5)计税单位为货币单位 (6)课税环节为企业所得形成之时 六、税法的作用 税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有着重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国家经济交往的可靠保证 第二节 税法的地位及与其 他法律的关系 税法的地位：税法在法律体系中具有独立 的不可替代的地位。 税法与其他法律的关系 一、税法与宪法的关系 宪法是根本法，税法的内容以及税法的执行不得违宪。另外，现代税法还必须体现宪法中的保障公平和正义、提高经济效率，增进社会福利的基本精神。 三、税法与民法的关系 区别：民法是调整平等主体之间的法律规范，而税法则明显带有国家意志和强制的特点。 联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。 第三节 我国税收的立法原则 从实际出发的原则 公平原则 民主决策的原则 原则性与灵活性相结合的原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第四节 我国税法的制定与实施 税法的制定 税收立法机关 税法的实施 第五节 我国现行税法体系 一、流转税类 三、资源税类 五、财产和行为税类 * * 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 二、税收与税法的关系 联系：税法是税收的法律依据和法律保障，税法又必须 以保障税收活动为其存在的理由和基础 区别：税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税 法则是一种法律制度，属于上层建筑。 税收法律关系的产生、变更与终止 产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册） 变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低 终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关系一方或双方主体消失(如纳税人死亡) 关系中权利与义务内容全部消失(如税法废止了某一内容的执行，或者税务机关撤销了某一具体税务行政行为) 税收法律关系的保护 保护对权利主体双方是对等的 纳税环节：应当缴纳税款的环节 纳税期限：纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 纳税地点：具体的纳税地点 减税免税：对纳税人或征税对象减税或免税 罚则：对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施 附则 五、税法的分类 二、税法与经济法的关系 税法是经济法体系中的一个重要组成部分，因此在许多方面与经济法的整体都是一致的，但同时，其又有许多特殊性。因此两者是共性与个性、整体与部分、普遍性与特殊性的关系。 四、税法与刑法的关系 区别：两者属于不同的法域。 联系：都是侵权性规范，都属于可以影响国民财产权利的公法，因而两者在法理方面有许多共通之处。另外，两者对违反税法都规定了处罚条款。 税收立法程序 二、所得税类 四、特定目的税类 *