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* 降低增值税出口退税率的影响 PwC 提纲 必威体育精装版法规动态 出口退税概述 出口退税机制改革的原因 出口退税机制改革的主要内容 改革措施的影响 企业应对措施 必威体育精装版法规动态 财政部、国家税务总局 《关于调整出口货物退税率的通知 》 财税[2003]222号 发出日期: 2003年10月13日 生效日期：2004年1月1日 按现行出口结构，出口退税率平均降低3％左右 出口退税概述 出口货物退税是指对国家规定范围内的出口货物退还其在国内各生产环节和流转环节依照税法规定缴纳的增值税及消费税。 在国际贸易中通常采用,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 出口退税概述（续） 退税种仅限于增值税和消费税。 现行普遍的出口货物退税办法: “先征后退”办法，即出口货物在生产（供货）环节按规定缴纳增值税、消费税，货物出口后由收购出口企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税，该办法对外贸企业出口货物适用。 “免、抵、退”税办法，即对生产销售环节的增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税，该办法目前适用于生产企业的自营或委托出口货物。 出口退税机制改革的原因 背景： 1985年： 我国开始实行出口退税政策。 1994年： 税制改革以后，采用出口增值税0%税率。 1995年： 按出口货物退税率分三等退税，分别是3%，10%和14%（国发 [1995]3号）。 1996年： 出口退税存在着少征多退，超出国家财政负担能力。调低出口货 物退税率，分三等，分别是3%，6%和9%（国发[1995]029号）。 1998年： 亚洲经济危机之后，国家鼓励出口，逐步调高出口货物退税率到 现有水平。 现在： 随着形势的发展，出口退税遇到的新问题和新矛盾逐渐显现，集中表现在拖欠出口退税的问题日益严重。 尽管今年国家加大了退税支出，解决一大批拖欠的退税款，但是预计到年底仍有大量退税无法及时办理。 出口退税机制改革的原因（续） 从表面上看，出口欠退税问题是由于中央财政安排的出口退税资金不足造成的，但从深层次分析，其实是出口退税机制不合理，与外贸经营体制改革要求不相适应。 出口退税结构不合理。现有的出口产品退税范围未能充分体现产业政策，对需要限制和禁止出口的产品仍予以退税（如资源性产品），不利于国家产业政策的贯彻 出口退税的负担机制不够科学，超出了中央财政承受能力 在前两三年安排的出口退税支出不能满足实际的需要，存在较大的差距，造成退税拖欠的雪球越滚越大 出口退税机制改革的主要内容 基本思路－“新帐不欠，老帐要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展” 对出口退税率进行结构性调整 建立中央和地方共同负担出口退税增量的新机制 将进口环节新增加的“两税”首先用于出口退税 中央全额负担改革前的累欠退税 调整出口产品结构，推进外贸体制改革 出口退税率的结构性调整 一、出口退税率不变 (1）现行出口退税率为5%和13%的农产品； (2）现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的 工业品（文号规定除外）； (3）现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率 为13%的货物（文号规定除外）； (4）船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天器、数控机 床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税 率为17%的货物 出口退税率的结构性调整（续） 二、出口退税率调高 小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等，由5%调高 到13%。 三、取消出口退税 取消部分资源性产品的出口退税政策，如原油、 木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷 矿石、天然石墨等。也相应取消出口退消费税政 策。 出口退税率的结构性调整（续） 四、调低出口退税率 货物种类 新出口 退税率 1. 汽油及未锻轧锌 11% 2. 未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等 8% 3. 焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等 5% 4. 除另有规定外， 现行出口退税率为17%的货物（如起重及工程用机械、光通 讯设备、金属冶炼设备、印刷电路等） 现行出口退税率为15%的货物（如钢材及其制品、化工原料塑料制品、玩具，鞋，钟表，陶瓷，橡胶制品，运动用品，皮革制品等） 现行征税率和退税率均为13%的货物（如煤炭，化肥等） 13% 13% 11% 出口退税率的结构性调整（续） 进口成套设备及大型机电产品: 出口企业在2003年10月15日前已对外签订的、价格不可更改的,属于文号规定范围的设备/产品出口合同，如可以符合下列的条件并在2003年11月15日前与主管退税机关办理登记备案，它们将