七章 财产清查.pptVIP

教学目的：掌握财产清查的方法 教学重点：财产清查的方法及清查结果的会计处理 教学难点：财产清查的两种盘存制度——实地盘 存制、永续盘存制、未达账项、银行 存款余额调节表的编制方法，以及清 查结果的会计处理 第一节 财产清查概述 五、财产清查的方法 （一）货币资金的清查 1.库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 第一节 财产清查概述 五、财产清查的方法 （一）货币资金的清查 2.银行存款的清查 清查方法——与银行“对账单”核对。 清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 ※ 银行存款的清查 双方记录不符的原因： ※ 银行存款的清查 “银行存款余额调节表”的编制方法 首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“√”符号。 其次，编制“银行存款余额调节表”。 将在银行存款日记账中未划“√”符号的未达账项，及银行对账单中未划“√”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中。 计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。 ※ 银行存款的清查 “银行存款余额调节表”的编制方法 该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。只起调节试算企业与银行之间账目是否相符的作用。 调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。 五、财产清查的方法 （二）实物财产的清查方法 ◆ 实地盘点法(设备、材料等) ◆ 技术推算法(难以清点存货) ◆ 抽样盘存法(特质相同存货) ◆ 函证核对法(委托加工等) 清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 (※重要的原始凭证) 五、财产清查的方法 （三）应收、应付款的清查 清查方法 询证核对法 清查手续 应填写“往来款项对账单”。 ※永续盘存制 账面盘存制——是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。 ※实地盘存制 企业平时对实物资产只登记增加数，不登记减少数，期末结账时，通过实地盘存，确定财产物资的实存数，再倒挤推算出实物资产的减少数，并据以登记入账的方法。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 （一）财产清查结果的基本含义 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的会计处理 （一）账户设置 “待处理财产损溢”核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损价值的账户。 ?是一个过渡性账户，期末处理后本账户应无余额。 ?下设“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”两个明细账。 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的会计处理 （一）账户设置 (二)现金清查结果的账务处理 ★ 原则：现金长款应退回，无法退回的记入“营业外收入”；现金短缺的，应尽量追回，无法追回的确认为“管理费用”，或应有责任人赔偿的记入“其他应收款” 【例】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺130元。 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 130 贷：库存现金 130 【例】经查，上述现金短款其中100元属于出纳小李的责任，应由小李赔偿；其余部分属于无法查明的其他原因，经批准作为管理费用处理。 借：其他应收款—小李 100 管理费用 30 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 130 财产清查中盘亏A产品100千克，成本10 000元。另结转出进项税额1 700元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11 700 贷：库存商品——A产品 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 700 ★ 关于〖进项税额转出〗的说明： 按有关规定，企业购入用于产品生产的材料在正常耗用后，其进项税额可抵扣销售产品后计算出来的销项税额（应交数），二者差额为企业实际上交数。 但在材料发生了挪用和盘亏而未用于产品生产的情况，则不得抵