六章 会计账簿ppt课件.pptVIP

通过本章学习，你将掌握： 了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式； 掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法； 掌握平行登记方法，更正错账方法。 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的定义 会计账簿是具有一定格式、又相互联系的账页所组成。全面、连续、系统、综合地记录和反映各项经济活动全过程的簿记。 第一节 会计账簿的意义和种类 二、会计账簿的意义 第一节 会计账簿的意义和种类 三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 第一节 会计账簿的意义和种类 1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。 第一节 会计账簿的意义和种类 2．分类账簿 按照账户类别对各项经济业务进行分类登记的账簿。 第一节 会计账簿的意义和种类 3．备查账簿 也称辅助账簿。它是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿”等 P107。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 第一节 会计账簿的意义和种类 二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括： 账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。 第二节 会计账簿的设置和登记 二、会计账簿的启用和登记规则 （一）会计账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 第二节 会计账簿的设置和登记 二、会计账簿的启用和登记规则 （二）会计账簿的登记规则 1、登记依据 → 审核无误的会计凭证 2、登记用笔的墨水颜色 → 必须用蓝色或黑色墨水笔，不得使用圆珠笔铅笔书写。 可以用红色墨水记账的情况：冲销错误记录；多栏式账页中登记减少数；结账划线；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，登记负余额。 第二节 会计账簿的设置和登记 3、登记顺序 → 不得跳行隔页，如果发生隔页跳行，应该将空行空页划红对角线注销，加盖“作废”字样的票据专用章，并由记账人员盖章表示负责。 第二节 会计账簿的设置和登记 记账发生错误，按规定方法更正； 说明简明扼要，书写适当留格； 第二节 会计账簿的设置和登记 期末处理→在账页最末行摘要栏注明“转次页”，在次页的第一行摘要栏内注明“承前页”。 第二节 会计账簿的设置和登记 7. 需要结出余额的账户，应定期结出余额。结出余额后。应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。 第二节 会计账簿的设置和登记 做好记账标记。 第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法 特种日记账的格式与登记方法 （1）现金日记账 1）现金日记账的格式及登记方法 现金日记账的概念 是用来登记库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿， 现金日记账的基本结构 采用订本式账簿，一般为“借方”“贷方”“余额”三栏式的账页格式，也可采用多栏式的账页格式。 现金日记账的登记方法 （1）由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，逐日逐笔序时地登记。 （2）每日结出余额与库存现金实际数核对，做到账实相符、日清日结。 注意： 对于库存现金和银行存款之间的相互收付业务以及存款之间的相互划转业务，只填制付款凭证。 例：某企业5月29日从银行提取现金50 000元，备发工资。 借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000 第二节 会计账簿的设置和登记 第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法 特种日记账的格式与登记方法 （2）银行存款日记账 银行存款日记账的概念 是用来登记银行存款每日收入、支出和结存情况的账簿， 银行存款日记账的基本结构 采用订本式账簿，一般为“借方”“贷方”“余额”三栏式的账页格式，也可采用多栏式的账页格式。 银行存