《中国税收》第七章个人所得税13.ppt

第七章 个人所得税 （一）知识目标 理解个人所得税的特点； 掌握个人所得税的纳税人、征税对象和税率； 掌握个人所得税应纳税额的计算原理； 熟悉个人所得税的纳税申报； 熟悉个人所得税的税收优惠。 （二）技能目标 熟悉个人所得税计算中费用扣除的规定； 掌握个人所得税应纳税额的计算方法。 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的特点 （一）所得实行分类征收 （二） 税率多样 （三）按月或按次计算 二、纳税义务人 （二）非居民纳税人 概念 非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定标准的纳税人。即在中国境内无住所又不居住，或者无住所而且在一个纳税年度在中国境内居住不满一年的个人，属于我国的非居民纳税人。 非居民纳税人的纳税义务 非居民纳税人只就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务。 （三）扣缴义务人 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。 三、所得来源地的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。 在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 个人出租的财产，承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。 转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。 提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权在中国境内使用的所得。 因持有我国的各种债券、股本、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利等所得。 在中国境内参加各种竞赛活动取得的奖金所得，购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得，参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得。 在中国境内以图书、报刊方式出版、发表的作品，取得的稿酬所得。 四、征税范围 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他取得。 （二）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。 （五）稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊方式出版、发表而取得的所得。 （六）特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。 （七）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （八）财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （九）财产转让所得 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （十）偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 （十一）其他所得 上述10项个人应税所得是根据所得的不同性质划分的。 五、税率 我国个人所得税法规定，个人所得项目不同，适用不同的税率。我国的个人所得税采取累进税率和比例税率相结合的方式。 （一）累进税率 1.工资、薪金所得、取得工资、薪金每月的应税所得额适用九级超额累进税率，税率为5%～45%，如表1。 2. 个体工商户每年的生产、经营所得和每年对企事业单位的承包、承租经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%～35%，如表 2 3.劳务报酬所得 劳务报酬所得适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次性收入畸高的，规定在适用20%的比例税率基础上，实行加成征税办法。对应纳税所得额20 000元至50 000的部分，依照税法规定计算应纳税额之后，再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加收十成。因此，劳务报酬所得实际适用20%、30%、40%的超额累进税率。 （二）比例税率 稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。 第二节 个人所得税的计算 一、费用扣除的规定 个