审计师心得体会：往来科目审计心得 .docVIP

　　审计师心得体会：往来科目审计心得 [审计师心得体会：往来科目审计心得]笔者作为一名审计师，多年从事审计工作，常常有新人讯问：往来科目如何审计?重点是什么?目的又是什么?企业普通如何通过往来科目进行账务上的分歧规处理?结合实际工作，我认为主要有以下多少种情况，仅供各位同行探讨：1、无奈获得正当发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销，回避税法对于成本费用应有合法发票入账的划定，审计师心得体会：往来科目审计心得。有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。时隔2-3年，企业写个调账解释，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为零。从会计上讲，有事实的业务发生，可以将此计入成本；但从情势上讲，没有合法的发票入账，违背税法规定。2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完全性，如果内控失灵，则完整性最容易受到影响。因为我们的审计客户有许多是中、小型民营企业，股东直接作为管理者在企业重要部分负责管理，且多为一支笔处理。尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入确实认很不规范，企业通常按发票金额确认收入。这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协定，详细每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，而后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。3、往来科目必需结合账龄分析才干更好地认定其余额的准确性及款项的性质和形成原因。这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用进步先出法进行的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。比方，应收账款-李二2009年末余额100万，2009年借方累计发生额60万，2008年借方累计发生额100万，2007年借方发生额累计40万，则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万。其余科目依此类推。正确的划分往来单位款项账龄的意思：一、账龄在1年以内的往来单位，其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现,南京发票。如果是持续审计，则只要将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时，1年以内的往来单位回函率一定最高。如果实际回函情况与估计值不同，则应追加审计程序。二、账龄划分在1-2年或2-3年往来单位，要留神关注前期审计的相干说明，并要求企业说明近期未发生业务的原因。如果金额较大,武汉建筑材料发票，可以发函或采用替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性，心得体会《审计师心得体会：往来科目审计心得》(..)。三、账龄划分为3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小。一般在审计时会请求企业供给书面阐明。3年以上的负债类科目，如果确切无法支付，则应按税法的有关规定进行调剂。笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉事件受到工业链影响，应收账款收账率极低，欠款1400多万元且连续近5个月未付款，导致大部门奶户起诉至法院甚至上访至当地政府，终极企业被迫停产。在审计中，我们发现企业对3年以上的欠款在近期大部分结清，而且是通过现金方式结清，这种情况则属审计应关注的重点。所以，通过账龄划分，岂但可以更好地控制企业往来账款资金流向，还能够更好地懂得企业业务发展程度。4、往来科目审计中替代程序是很重要的了解业务轨迹和证实余额精确性的本质性程序，还可能发现企业多计成本少缴税金的疑点。现场审计中，正常情况下很难在停止现场时全体或大局部收到往来询证函回函，很多询证函回函因为时间关联直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中替代程序必不可少。笔者发明，有些企业，由于在季度末或年末预交所得税时，成本、用度绝对较小，应征税所得额较大，便采取签署一些技术改革合同、技巧服务合同或者法律参谋合等同虚伪合同，再按权责发生制将其本钱、费用计入当期损益，同时增添负债，减少应纳税所得额，以到达少缴所得税的目标。这种往来单位，业务发生量较少，个别回函率较低，但是通过替换程序可以看到合同另一方，通过对合同内容和企业经营情况的剖析等，就可以很明白地断定其往来挂账的实在性跟正确性。再有一种情况，企业付款时计入预付账款，货到时应该直接冲减预付，然而企业却计入敷衍账款，名义上看是多头挂账。但实际情况则是财务职员造假。第二年财务人员自制现金收款收据将预支账款结平；第三年自制支款单提走现金并将应付账款结平。这种情况的产生至少可以证明二点：一、被审计单位有账外现金在体外轮回；二、财务人员在调账时挪用公款。我审计的一个单位就是这种情形，固然挂账的单位一样，但两次付款单上的收款人签名不同，则可以证明其造假，且在咱们的追问下，他也否认了此事。还有一种情况，被审计单位调换了核算往来账的会计人员，本来的会计喜欢用往来单位的接洽人挂账