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第一章 税法基本原理; 第一节 税法概述一、税法的概念与特点（一）税法的概念 1.什么是税收？ 税收是国家为实现其公共职能，凭借政治权力，按照预定标准，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。 （1）征税主体：国家 （2）征税依据：政治权力 （3）征税目的：满足国家财政需要，实现公共职能 （4）税收分配客体：社会剩余产品 （5）税收的特征：强制性、固定性、无偿性（“税收三性”）;税收史话 税收，几乎与人类文明史一样长。 马克思说：“国家存在的经济体现就是捐税。”因此也可以说没有税收，就没有国家。 在西方国家，人们信奉的一条真理就是“纳税与死亡同样不可避免。” 在伊斯兰国家，税收被写进伊斯兰教的最高经典《可兰经》。 数据显示 税收收入占国内生产总值的比重： 世界平均水平：25.4%，工业化国家的平均水平：29.5%，发展中国家的平均水平：21.3% 我国税收收入占国内生产总值的比重：;知识点：立法机关 税收法律——全国人民代表大会 税收法规——国务院、地方人大（目前只有海南省、民族自治区） 税收规章 ——财政部、国家税务总局、海关总署制定税收部门规章 ——省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府制定的税收地方规章 ;3. 税法与税收的区别与联系：; 2.什么是税法？ 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 【考题·多选题】（2009年）从广义的立法层次上划分，税法包括（　）。　　A.全国人大制定的税收法律　　B.国务院制定的税收法规　　C.省级政府制定的地方性税收法规　　D.中央政府部门制定的税收规章　　E.市级政府制定的税收规章 答案：ABD ; 一、税法的概念与特点;【考题·单选题】（2011年）下列有关税法特点的说法，错误的是（　）。　;;二、税法原则;（1）课税要素法定原则：即课税要素必须由法律直接规定。 （2）课税要素明确原则：即有关课税要素的规定必须尽量明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞。 课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性。 （3）依法稽征原则。即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。包括依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两方面。 ;【考题·单选题】（2008年）税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（　）。　　 A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性　　 B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性　　 C.课税要素必须由法律直接规定　　 D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 答案：D ;2. 税收公平主义 （1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同 （2）税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求。 （3）法律上的公平与经济上的公平 经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制约束力。 经济上的公平主要从税收负担带来的经济后果上考虑，而法律上的税收公平 不仅要考虑税负公平的结果，还要考虑立法、执法、司法 等方面。 法律上的税收公平是有具体法律制度予以保障的。 ; 3. 税收合作信赖主义 （1）含义：税收合作信赖主义也称公众信任原则，它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。 （2）这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。;4. 实质课税原则 （1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。 （2）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性。　　 例：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的计税价格。 ;【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的