15年中华第二章存货.doc

、 单项选择题 1、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（　）。 A、随同加工费支付的增值税? B、支付的加工费? C、往返运杂费? D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税? 【正确答案】 A 【答案解析】支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售（售价高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。 【该题针对“委托加工取得存货成本的计量,存货的初始计量（下）”知识点进行考核】 2、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10％(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17％。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收回的委托加工物资的实际成本为（　）万元。 A、720? B、737? C、800? D、817? 【正确答案】 C 【答案解析】本题考核委托加工存货成本的计算。收回材料后直接用于对外销售的（售价高于受托方计税价格），受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＋(620＋100)/(1－10％)×10％＝800(万元)。 【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】 3、某企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10％。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（　）万元。 A、270? B、280? C、300? D、315.3? 【正确答案】 A 【答案解析】由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回的委托加工物资成本，所以该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本＝180＋90＝270（万元）。 【该题针对“委托加工取得存货成本的计量,存货的初始计量（下）”知识点进行考核】 4、下列各项中，不应计入存货采购成本的是（　）。 A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税? B、进口商品应支付的关税? C、运输途中合理损耗? D、采购人员差旅费? 【正确答案】 D 【答案解析】本题考核外购存货成本的计量。选项D，应计入管理费用。 【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】 5、甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17％），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400 000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（　）元。 A、468 000? B、400 000? C、368 000? D、300 000? 【正确答案】 D 【答案解析】本题考核外购存货成本的计量。采购过程中发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的25％应先计入“待处理财产损溢”。因为该企业属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入存货的成本，所以应计入存货的实际成本＝400 000×（1－25％）＝300 000（元）。 【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】 6、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13％抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（　）元 。 A、12 000? B、12 200　　? C、13 000 　 　? D、11 840? 【正确答案】 D 【答案解析】农产品的采购成本＝12 000×（1－13％）＋1 000＋400＝11 840（元）。 【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】 7、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（　）万元。 A、600? B、702? C、200? D、302? 【正确答案】 A 【答案解析】A公司的分录是： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　 600