第7章_存货.ppt

[例18] 某企业存货清查，发生盘盈钢材2 000元，经查明是由于计量失误造成。经批准冲减当期管理费用。 批准前： 借：原材料 2 000 贷：待处理财产损溢 2 000 批准后： 借：待处理财产损溢 2 000 贷：管理费用 2 000 3．存货盘亏和毁损的核算 若存货盘亏，首先根据存货盘点报告表所列盘亏数，调整有关存货的账面余额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记有关存货科目，同时，对购进的货物、在产品、产成品发生的非正常损失引起盘亏的存货应负担的增值税，应一并转出，即贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。然后根据盘亏原因会计处理如下：(To be continued) 3．存货盘亏和毁损的核算(续） 根据盘亏原因会计处理如下： (1)属于自然损耗产生的定额内合理的亏损，经批准后即可转作管理费用。即借记“管理费用”，贷记“待处理财产损益”。 (2)属于超定额短缺以及存货毁损的，能确定过失人的责任应由其负责赔偿，属于保险责任范围，向保险公司理赔，扣除两者及残料价值后则计入管理费用。借记“其他应收款——××(个人或保险公司)” ，贷记“待处理财产损益”，差额借记“管理费用”。 (3)属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。借记“其他应收款——××保险公司”，贷记“待处理财产损益”，差额借记“营业外支出”。 [[例19]] 某企业期末盘点，发生盘亏甲产品10公斤，单位成本10元，经查明属于定额合理损耗。 批准前： 借：待处理财产损溢 100 贷：库存商品 100 批准后： 借：管理费用 100 贷：待处理财产损溢 100 [例20] 某企业定额内毁损A材料若干，计500元，经查明责任人应赔偿300元，另残料价值50元，有关会计处理如下： 批准前： 借：待处理财产损溢 500 贷：原材料 500 批准后： 借：其他应收款----×× 300 原材料 50 管理费用 150 贷：待处理财产损溢 500 [Example21] 某企业非正常损毁材料一批，实际成本2000元，购进时已抵扣增值税340元，应向保险公司索赔1500元。其会计处理如下： 批准前： 借：待处理财产损溢 2 340 贷：原材料 2 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 340 批准后： 借：其他应收款—应收保险赔款 1500 营业外支出 840 贷：待处理财产损溢 2 340 ③ “在途物资”：本科目核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。也可指材料已入库存，但成本尚未归集完毕的存货采购成本 。 借方登记外购材料的实际成本，即借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目，涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理； 贷方登记结转已验收入库的材料的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。 ④ “材料成本差异”：用来核算材料采用计划成本核算时，材料的实际成本与计划成本的差异； 该账户借方登记入库材料产生的成本差异，超支差异在借方用蓝字登记，节约差异在借方用红字登记； 贷方登记发出材料应分摊的材料成本差异，同样，转销的超支差异在贷方用蓝字登记，转销的节约差异在贷方用红字登记； 期末余额在借方，蓝字表示超支，红字表示节约。 第四节 存货的会计核算(续) 一、原材料的核算 (续) (一)实际成本法下的材料核算 账务处理的基本