第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序 (1).ppt

第三节 记账凭证的填制与审核 账簿的登记 登账的规则： 文字或数字上面 要留适当距离 第 三 节　记 账 规 则 登账的规则： 如果不小心 出现跳行或 隔页，需要 注明 登账的规则： 12 10 转 10 欠货款 5 0 0 0 0 0 贷 6 0 0 0 0 0 12 15 付 12 归还货款 3 0 0 0 0 0 贷 3 0 0 0 0 0 12 18 转 15 欠货款 4 0 0 0 0 0 贷 7 0 0 0 0 0 12 19 转 16 欠货款 1 0 0 0 0 0 贷 8 0 0 0 0 0 转次页 1 3 2 0 0 0 0 2 2 7 0 0 0 0 贷 8 0 0 0 0 0 每一账页登记完毕，要结出合计数，并在摘要中注明转次页。 * 对账 账证核对 账账核对 账实核对 对账 * 账证核对 各种账簿记录与 有关会计凭证和 记账凭证与 所附原始凭证 之间的核对。 对账 （一）账证核对 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证 及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关 的收款凭证、付款凭证相互核对 * 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对 对账 * 审核要点 审核原始凭证所反映的 经济业务是否合理合法， 有无违反制度规定， 有无贪污盗窃、虚报冒领、 伪造凭证等违法乱纪行为 审核原始凭证的 内容和填制手续 是否符合规定的要求 记账凭证 （一）记账凭证的含义 一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并 作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体 现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本 内容。 （二）记账凭证的编制 1.记账凭证的种类与格式 会计学原理 6 会计记录 (上) —分录记录 经济交易与事项 收款业务 付款业务 转账业务 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。 通过对记账凭证进行 编号，主要是为了方 便查找，同时也可防 止散失、抽换。 收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或 银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比 较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在 收款凭证中通常将借方账户独立列示。 会计学原理 6 会计记录 (上) —分录记录 通过签章，以明确相关 会计人员的责任，实施 内部牵制制度。 通常打“√” 表示已经据以 登记入账。 据以编制记账凭证的原 始凭证，须附在记账凭 证背面，以便于核查。 会计学原理 6 会计记录 (上) —分录记录 付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行 存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一： 要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通 常将贷方账户独立列示。 会计学原理 6 会计记录 (上) —分录记录 会计学原理 6 会计记录 (上) —分录记录 通用记账凭证 * 日期 凭证编号 经济业务摘要 会计科目名称 所附原始 凭证张数 金额 填制人签名 会计主管与 审核人签名 三、记账凭证的填制方法 根据审核无误的原始凭证(错账更正和账项调整的除 外)所载明的经济交易与事项的内容，运用已设置的会计账 户和复式记账方法，确定应借记、贷记的账户名称及其金 额，并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记 录。（P69） 会计学原理 6 会计记录 (上) —分录记