2011年注册会计师《会计》科目教材知识梳理-2011年注册会计师《会计》科目教材知识梳理.doc

2011年注册会计师《会计》科目教材知识梳理 　根据高志谦老师的2011注会《会计》强化提高阶段学习方法指导视频，将主要内容分享给大家： 　　第一章 总论 　　第一节 会计概述 　　第二节 财务报告目标 　　第三节 会计基本假设与会计基础 　　第四节 会计信息质量要求（代替会计核算一般原则） 　　一、可靠性（强调真实） 　　二、相关性（强调有用） 　　三、可理解性 　　四、可比性（代替一贯性和可比性） 　　五、实质重于形式 　　六、重要性 　　七、谨慎性 　　八、及时性 　　第五节 会计要素及其确认与计量原则 　　一、资产的定义及其确认条件 　　二、负债的定义及其确认条件 　　三、所有者权益的定义及其确认条件 　　四、收入的定义及其确认条件 　　五、费用的定义及其确认条件 　　六、利润的定义及其确认条件 　　七、会计要素计量属性及其应用原则 　　第六节 财务报告 　　第二章 金融资产 　　（1）交易性金融资产 　　满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产： 　　①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售； 　　②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 　　③属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。 　　（三）持有至到期投资 　　主要点是内含报酬率， 　　1.持有至到期投资概述 　　2.持有至到期投资的会计处理 　　（1）持有至到期投资的初始计量 　　①入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用； 　　②一般会计分录 　　借：持有至到期投资―成本（面值）　　　　　　　　　　　―应计利息（债券买入时所含的未到期利息）　　　　　　　　　　　―利息调整（初始入账成本－债券购入时所含的未到期利息－债券面值）（溢价记借，折价记贷）　　　　应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）　　　贷：银行存款 　　（2）持有至到期投资的后续计量 　　①会计处理原则 　　以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期利息收益（投资收益） 　　（4）持有至到期投资提取减值的会计处理 　　借：资产减值损失　　　贷：持有至到期投资减值准备 　　减值计提后，后续利息收益＝新的本金×旧利率 　　（5）持有至到期投资的转换 　　（6）未到期前出售持有至到期投资时 　　借：银行存款　　　　持有至到期投资减值准备　　　贷：持有至到期投资―成本　　　　　　　　　　　　―利息调整（也可能记借方）　　　　　　　　　　　　―应计利息　　　　　投资收益（可能记借也可能记贷） 　　（四）贷款和应收款项（相对不重要） 　　（五）可供出售金融资产 　　1.可供出售金融资产概述 　　2.可供出售金融资产的会计处理和后续分类 　　①取得可供出售金融资产时 　　如果是股权投资则分录如下： 　　借：可供出售金融资产―成本（买价－已宣告未发放的股利＋交易费用）　　　　应收股利　　　贷：银行存款 　　如果是债券投资则此分录调整如下： 　　借：可供出售金融资产―成本（面值）　　　　　　　　　　　　―应计利息　　　　　　　　　　　　―利息调整（溢价时）　　　　应收利息　　　贷：银行存款　　　　　可供出售金融资产―利息调整（折价时） 　　②可供出售债券的利息计提 　　同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。 　　③资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值： 　　a.如果是股权投资 　　期末公允价值高于此时的账面价值时： 　　借：可供出售金融资产―公允价值变动　　　贷：资本公积―其他资本公积 　　期末公允价值低于此时的账面价值时： 　　反之即可。 　　b.如果是债券投资 　　期末公允价值高于摊余成本时 　　借：可供出售金融资产―公允价值变动　　　贷：资本公积―其他资本公积 　　如果是低于则反之。 　　需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。 　　（六）金融资产减值 　　（七）金融资产转移――应收债权的出售和融资 　　第三章 存货 　　第一节 存货的确认和初始计量 　　第二节 发出存货的计量 　　第三节 期末存货的计量 　　第四章 长期股权投资 　　第一节 长期股权投资的初始计量 　　1.长期股权投资初始计量原则 　　2.企业合并形成的长期股权投资（持股比例在50%以上） 　　（一）同一控制下企业合并形成的长期股权投资（合并之前，合并方和被合并方在同一个集团。） 　　（二）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（合并之前，购买方和被购买方不在同一个集团。） 　　三、企业合并以外其他方式取得的长期股