第10章财务控制.ppt

第10章 财务控制 【本章学习目标】 掌握责任中心的概念 掌握成本中心、利润中心和投资中心含义 与特征，以及不同责任中心的业绩评价办法 熟悉财务控制的要素与方式 了解财务控制的基本原则。 10.1 财务控制概述 10.1.1 财务控制的要素 1. 控制环境 这是对企业财务控制的建立和实施有重大影响的各种环境因素的统称。包括企业风险管理观念与文化、诚信与价值观、员工的胜任能力、董事会或审计委员会的组成、管理哲学和经营方式、企业组织结构、企业授予权利和责任的方式以及人力资源政策和实务等。控制环境是决定财务控制目标能否实现的关键因素。 10.1.1 财务控制的要素 2. 目标设定 每个企业都面临各种财务风险，进行有效的事项识别、风险评估及风险应对的一个前提是确定与不同水平和内部环境保持一致的财务目标。管理者在识别风险并采取必要的措施管理风险之前，必须首先确定目标。财务控制的目标主要有四：一是合理配置和使用财务资源，提高财务资源的使用效率，实现企业价值最大化；二是保护资产的安全与完整；三是保证财务信息的可靠性；四是遵循有关财务会计法规和企业业已制定的财务会计政策。 10.1.1 财务控制的要素 3. 事件识别 事件是指可以影响企业财务战略执行或目标实现的事项，如银行信贷、利率、汇率等政策的调整、新的竞争对手的出现、市场价格水平的变化、企业组织结构和高层管理人员的变化等。事项可能形成积极的影响或消极的影响，或者同时具有两种影响。 10.1.1 财务控制的要素 4. 风险评估 这是指管理层分析、评价和估计对企业目标有影响的内部或外部风险的过程。对潜在不利事项以固有风险和剩余风险的形式进行评估。固有风险是指在管理者没有采取任何措施改变风险发生的可能性的情况下给企业带来的风险。剩余风险是指在管理者对风险作出反应后仍残存的风险。 10.1.1 财务控制的要素 5. 风险应对 企业的风险应对措施主要包括规避风险、减少风险、转移风险和接受风险。在考虑如何进行风险应对的过程中，管理者要考虑成本和效益，并在期望的风险容忍度内选择风险应对方案。 10.1.1 财务控制的要素 6. 控制活动 这是指确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 10.1.1 财务控制的要素 7. 信息与沟通 信息主要是指会计系统所提供的内部与外部信息，它是企业为汇总、分析、分类、记录、报告业务处理的各种方法和记录，包括文件预先编号、业务复核、定期调节等。沟通则是企业的信息系统提供有效信息给适当的人员，通过沟通，使员工能够知悉其在财务控制中的责任。 10.1.1 财务控制的要素 8. 监控 这是由适当的人员，在适当的时机来评估控制的设计和运作情况的过程。包括：①持续的监督活动；②视风险大小及控制的重要性而进行的个别评估；③报告缺陷。内部控制的缺失应由下往上报告，某些缺失应报告给高层管理阶层及董事会。 10.1.2 财务控制的方式 1．授权批准控制 授权是指授予对某一大类业务或某项具体业务的决策做出决定的权力。一般授权主要是对日常业务活动的授权，通常是以管理部门文件的形式，规定一般性交易办理的条件、范围和对该交易的责任关系；特别授权适用于管理当局认为个别交易必须经批准的情况，如对外投资、资产处置、收购兼并、超过一般授权限制的常规交易等，都需要特殊授权。 10.1.2 财务控制的方式 2．职务分离控制 这是指对处理某种经济业务所涉及的职责分配给不同的人员，使每个人的工作都是对其他有关人员的工作的一种自动检查。职务分离的主要目的是预防和及时发现职工在履行职责过程中产生错误和舞弊行为。 10.1.2 财务控制的方式 3．全面预算控制 全面预算控制是以全面预算为手段，对企业财务收支和现金流量所进行的控制。全面预算应注意以下环节： （1）建立预算体系，包括确定预算目标、标准和程序； （2）预算的编制和审定； （3）预算指标的下达及相关责任人或部门的落实； （4）预算执行的授权； （5）预算执行过程的监督； （6）预算差异的分析与调整； （7）预算业绩的考核。 10.1.2 财务控制的方式 4．财产保全控制