cjfg_jy0201第二章结算法律制度.doc

第二章　结算法律制度 　　【内容精讲】 第一节　现金结算 　　　　基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。　　 　　一、现金结算的范围（★★）　　　　7.结算起点下的零星支出；　　8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。　　【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点（1000元）。 　　【例题·多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（　）。　　A.发给公司甲某的800元奖金　　B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬　　C.向农民收购农产品的1万元收购款　　D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 ?? 『正确答案』ACD『答案解析』支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬，超过了1000元的结算起点，不可以使用现金支付。 　　【例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（　） ?? 『正确答案』×『答案解析』出差人员预借差旅费不受结算起点的限制，可以超过1000元。 　　 　　二、现金使用的限额（★★）　　【大纲要求】掌握　　现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。　　1.库存现金限额由“开户银行”根据各单位的实际情况来核定。　　2.限额一般不超过“3～5天”的日常零星开支的需要量。　　3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多“不得超过15天”的日常零星开支。 　　【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额“包括”在开户单位的库存限额之内。　　【注意2】商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但“不包括”在开户单位的库存现金限额之内。　　 　　三、现金收支的基本要求（★★）　　【大纲要求】掌握　　1.开户单位现金收入应于“当日”送存银行；如当日送存确有困难 ,由“开户银行”确定送存时间。　　2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（不准“坐支”现金）（相对禁止）　　3.从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位“财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。　　4.因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位“财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。　　5.现金管理八不准。开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。　　 　　四、建立健全现金核算与内部控制（★★）　　【大纲要求】熟悉　　1.单位不得由“一人”办理货币资金业务的全过程。　　2.单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，审批人应在授权范围内进行审批，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告。 　　【例题·判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（　） ?? 『正确答案』×『答案解析』开户单位现金收入应于“当日”送存银行；如当日送存确有困难 ,由“开户银行”确定送存时间。 　　【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（　）。　　A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额　　B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天　　C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定　　D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定 ?? 『正确答案』AC『答案解析』选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天；选项D，超市找零备用现金需要核定，但不属于日常零星开支使用，不属于库存现金限额。 　　【例题·多选题】下列关于现金管理的说法中错误的有（　）。　　A.企业一律不得坐支现金　　B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇　　C.对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告　　D.单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制相互监督 ?? 『正确答案』ABC『答案解析』选项A，不得坐支现金是相对的，如