《现金流量表编制方法讲义》.doc

《现金流量表编制方法讲义》 一、编表目的： 是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 二、定义： 现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量：指企业现金和现金等价物的流入和流出。 三、现金流量的分类： 经营活动产生的现金流量： 经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（排他性、如果分不清投资活动及筹资活动则全部划分为经营活动。） 经营活动流入的现金主要包括： 销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金）； 包括：收回当期的销售货款和劳务收入款，收回前期的销售货款和劳务收入款以及转让应收票据所取得的现金收入等。发生销货退回而支付的现金 收到的租金； 收到的租金： 企业收到的经营租赁的租金收入 收到的增值税销项税额和退回的增值税款: 企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。 收到的除增值税以外的其他税费返还： 如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 经营活动流出的现金主要包括： 购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）； 包括：当期购买商品支付的现金，当期支付的前期购买商品的应付款以及为购买商品而预付的现金。 经营租赁所支付的现金； 企业经营租赁所支付的租金按当期实际的款项反映。 支付给职工以及为职工支付的现金； 包括工资、奖金以及各种补贴等，为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金，企业为职工交纳的商业保险金。 支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）； 反映企业购买商品实际支付的能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额,以及实际交纳的增值税税款. 支付的所得税款； 企业当期实际支付的所得税 支付的除增值税、所得税以外的其他税费。 包括本期发生并实际支出的税金和当期支付以前各期发生的税金以及预付的税金。 投资活动产生的现金流量： 投资活动：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资活动流入的现金主要包括： 收回投资所收到的现金； 包括投资本金、投资收益。 分得股利或利润所收到的现金； 反映因对外投资而分得的股利或利润 取得债券利息收入所收到的现金； 企业债券投资所取得的现金利息收入。包括现金等价物范围内的债券投资，其利息收入也应在本项目中反映。 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映）。 反映出售固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金扣除为出售这些资产支付的有关费用后的净额。 投资活动流出的现金主要包括： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； 包括购买机器设备所支付现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的现金支出。 权益性投资所支付的现金； 企业购买股票等权益性投资所支付的现金。 债权性投资所支付的现金； 企业购买除现金等价物以外的债券而支付的现金，含债券利息、以及溢价或折价购入的均按实际支付的金额反映。 筹资活动产生的现金流量： 筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动流入的现金主要包括： 吸收权益性投资所收到的现金； 企业通过发行股票等到方式筹集资本所收到的现金。其中，股份有限公司公开蓦集股份，须委托金融企业进行公开发行，由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票取得的现金收入中扣除，以净额列示。 发行债券所收到的现金； 企业发行债券筹集资金收到的现金，以发行债券实际收到的现金列示。 借款所收到的现金； 企业各种短期、长期借款所收到的现金。 筹资活动流出的现金主要包括： 偿还债务所支付的现金； 包括归还金融企业、偿付企业到期的债券等。 发生筹资费用所支付的现金； 企业为发行股票、债券或向金融企业借款等筹资活动发生的各种费用，如咨询询费、公证费、印刷费等。 分配股利或利润所支付的现金； 反映企业当期实际支付的现金股利以及分配利润所支付的现金。 偿付利息所支付的现金； 反映企业用现金支付的借款利息、债券利息等。 融资租赁所支付的现金； 反映融资租赁租入固定资产所支付的现金。包括支付当期应付租金和前期应付未付而于本期支付的租金。 减少注册资本所支付的现金； 企业由于经营