现金流量表课件2012,2.ppt

第四节 现金流量表一、概述 ㈠定义 ㈡几个基本概念 ㈢现金流量的分类  ㈣现金流量表的结构 ㈠定义 现金流量表是反映企业一定时期内（一年）现金和现金等价物流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 ㈡几个基本概念 1、现金：狭义的现金仅指库存现金，而现金流量表中的现金是广义的现金，包括货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）和现金等价物。 2、现金等价物：现金等价物，指企业持有的期限短（一般是指从购买之日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。例如划分为交易性金融资产的债券。 3、现金流量：某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 【例题1】在下列事项中，影响企业现金流量的是（　）。A.取得短期借款　　B.分配股票股利 C.无形资产摊销　　D.购买三个月内到期的国债 ㈢现金流量的分类  1、经营活动产生的现金流量：筹资和投资活动以外的所有活动。 2、投资活动产生的现金流量：长期资产（包括固定资产）的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。 3、筹资活动产生的现金流量：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 ㈣现金流量表的结构 主表 结构  补充资料 二、编制方法㈠编制原则 1、以收付实现制为基础；(只要是在当期发生的现金流入和流出都必须考虑，无论该现金流入或流出的实际受益期是什么时候。)? 2、分类反映；  3、以总额为基础（个别项目以净额反映） ㈡采用直接法编制主表 1、公式法(业务分析法 )  2、工作底稿法 3、 T型账户法 公式法 1）经营活动产生的现金流量 (1)销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金（包括收到的增值税销项税）=主营业务收入 +增值税销项税+应收帐款 （期初-期末）+应收票据 （期初-期末）+预收帐款 （期末-期初）-当期计提的坏帐准备 -当期票据贴现所支付的利息 注意：销售商品、提供劳务收到的现金　内容　　①当期销售商品和提供劳务本期收到的现金　　②当期收到以前期间的应收账款　　③当期收到以前期间的应收票据　　④当期预收的账款　　⑤当期收到以前期间核销的坏账　　⑥当期销售商品提供劳务退回支付的现金　　前五项为加项，最后一项为减项。 　　注意：　　第一、本项目包括收到的增值税销项税额；　　第二、销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。 【例题2】甲公司为增值税一般纳税企业。2007年度，甲公司主营业务收入为1 000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（　）万元。　　A.1 080 　B.1160　　C.1180 D.1260 【答案】A　　【解析】1 000＋170＋（100-150）+（10-50）=1 080（万元） （2）收到的税费返还　 本期企业因为收到增值税、消费税、关税等的税费返还而增加的现金，都应该加到现金流量表中。不管是哪一期的，只要是本期收到，都应该加上。 （3）收到的其他与经营有关的现金。 该项目通常反映的内容有：　　 -----罚款收入； -----经营租出收到的现金； -----收到的赔款； -----税费返还之外的政府补助； -----接受的现金捐赠。 (4)购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税）=主营业务成本 +当期支付的增值税（支付给销售方的进项税） +存货（期末-期初）  +应付项目（期初-期末） +预付帐款（期末-期初） －当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬　－当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费 注意：购买商品、接受劳务支付的现金　内容　　①当期购买商品、接受劳务支付的现金　　②当期支付前期的应付账款