金融会计15.ppt

利润表 现金流量表将企业现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。其现金流入项目主要包括销售商品、提供劳务收到的现金；现金流出项目主要有购入商品、接受劳务支付现金等。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物内的投资及其处置活动，既包括实物资产的投资，也包括金融资产的投资。现金流入项目主要有：收回投资、分得股利或利润，取得债券利息等；流出项目主要有：购建固定资产、无形资产、其他资产，权益性投资，债权性投资等。 筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。流入项目主要有：吸收权益性投资，发行债券，借款等。流出项目主要有：偿还本息债务，分配股利或利润等。 企业运转正常的现金流量应当是： 经营活动中取得的现金流入足以用于经营活动中所需的现金支出，并有一定的现金净流入量用于偿还债务或用于投资。 如果经营活动产生的现金收入不足以满足经营活动所需的现金支出，则需要通过短期借款弥补，但企业的盈利能力和创造现金能力足以偿还短期债务。 当企业扩张或改变经营战略而需要长期投资时，一般需要筹集长期资金，包括发行股票或筹集长期借款。 如果长期投资有效，就会在将来产生现金流入，企业将不会面临还债困难。 最糟糕的是企业经营活动现金收入严重不足，经常需要通过银行借款来弥补。企业盲目扩张，举借大量债务，面临严重财务危机。 财务报表的基本编制方法——工作底稿法 结出总账各科目余额并审核无误 通过工作底稿试算平衡 编制调整帐务分录并对帐务进行调整 完成资产负债表及损益表 报表编制工作底稿 资产负债表 损益表 我国金融企业现金流量表的正表采取直接编制法。补充资料部分采取间接法编制。即从利润表上的净利润开始，分项调整影响现金流量的有关项目，然后得出经营活动提供的净现金流量。 通过现金收入与支出的主要类别反映来自金融企业经营活动的现金流量。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 现金流量表工作底稿 现金流量表的编制步骤（直接法） 现金流量表补充资料的编制—间接法 以货币计量的经济资源的分布与结构 金融机构的短期借债能力 金融机构资金来源的构成和长期偿债能力 金融机构的财务弹性(应付、适应各种变化的能力） 金融机构未来财务状况的发展趋势 分析使用财务报表之前必须确定 1、真实正确 2、全面连贯 3、编报及时 4、印鉴齐全 单指标分析法：以从报告期会计报表中取得或计算的单独一个指标进行会计报表分析的方法。包括绝对数指标（如资产、净利润、销售收入）和相对数指标（如流动比率）。 结构比重分析法：是指同一会计报表的同类项目之间，通过计算同类各项目在总体中的比重或份额以及同类项目之间的比例，来揭示他们之间的结构关系的方法。也称结构百分比分析法或共同比分析法。 比较分析法：将会计报表中的主要项目或指标与分析者选定的比较标准做比较，确定其差异，并据以判断、衡量企业经营状况的分析方法。 图形分析法：将相互关联的一组或几组数据绘制成图形来进行对比分析的方法。其绘图数据可以是某些报表项目的多期数据。其优点是能够比较直观的反映出企业财务状况的发展趋势。 偿债能力比率 盈利能力比率 盈利能力比率是反映企业在一定期间获取利润能力的比率。主要通过利润（主要是净利润）对其形成要素、总资产、净资产以及同资本的比率来反映企业的盈利能力。 营运能力比率 营运能力比率是反映企业经营管理者对现有资产的管理水平和使用效率，体现各种资产的运转能力的比率。 股票市价比率 短期偿债能力分析： 短期偿债能力比率是指反映偿还流动负债能力的比率，因为短期债务多以现金偿还，故又称变现能力比率。它主要是通过企业资产的流动性及其金额大小表现的，企业资产的流动性越高、金额越大，其偿债能力越强；反之则弱。 1、流动比率 含义：衡量流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力，即每1元流动负债有多少流动资产作为支付的保障。 计算公式：流动资产/流动负债 分析说明：该值越大，说明短期偿债能力越强。但过大则可能存在资金的不合理占用；过小则难于偿付短期债务。一般认为生产企业较合理的比率为2，但并不是绝对的，应视企业的经营性质，与同行业平均水平、企业历史水平等作比较，以进一步确定其合理性。一般情况下，应收帐款数额、存货周转速度为其主要影响因素。 说明：该比率较之流动比率剔除了变现能力较差的存货的因素，更能反映偿债能力。一般认为较合理的比率为1，即速动资产刚好抵付债务。影响该比率可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。 长期偿债能力比率： 说明：股东权益减去无形资产