5第五讲 现金流量表.ppt

会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授 现金流量表 现金流量表的作用 现金的范围 现金流量的分类 现金流量表的格式 现金流量表的编制方法 三张会计报表的关系 现金流量表的作用 反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企业盈亏并一定成正向变化。 报告过去一年中的现金流量，以便： 预测未来现金流量； 评价企业取得和运用现金的能力； 确定企业支付利息、股利和到期债务的能力； 表明企业生产性资产组合的变化情况。 返回 现金的范围 现金 银行存款 现金等价物 返回 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 会计业务与现金流量的分类 返回 经营活动产生的现金流量 经营活动是企业产生收入和费用的日常活动，也可定义为除投资活动和筹资活动以外的所有活动 如购买存货、生产产品、销售商品等。由此而产生的现金流量包括收取货款、利息和股利，支付货款、工资、利息、所得税等。 返回 投资活动产生的现金流量 投资活动包括放出和收回贷款、取得和出售投资（包括流动和非流动的投资）、取得和出售固定资产，是与企业日常经营活动无关的现金运用， 由此而产生的现金流量包括收回贷款本金、出售投资和固定资产等所取得的现金，放出贷款、购买固定资产和投资所支付的现金。 返回 筹资活动产生的现金流量 筹资活动包括借款、发行债券和股票等，是企业筹集外部资金的活动。 由此而发生的现金流量包括发行股票、债券等所取得的现金，支付股利、归还借款等所付出的现金。 返回 会计业务与现金流量的分类 返回 现金流量表的格式 继续 现金流量表的格式 返回 附注： 不涉及现金收支的投资和筹资活动： 以固定资产偿还债务 以对外投资偿还债务 以固定资产进行长期投资 以存货偿还债务 融资租入固定资产 .将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润 加：计提的坏帐准备或转销的坏帐 计提的固定资产折旧 无形资产摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益) 固定资产报废损失 财务费用和已资本化的借款费用 投资损失(减收益) 递延税款贷项(减借项) 存货减少(减增加) 经营性应收项目的减少(减增加) 经营性应付项目的增加(减减少) 增值税增加净额(减减少) 其他 经营活动产生的现金流量净额 .现金及现金等价物净增加情况： 库存现金及银行存款的期末余额 减：库存现金及银行存款的期初余额 其他货币资金的期末余额 减：其他货币资金的期初余额 现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期末余额 现金及现金等价物净增加额 现金流量表的编制 直接法 直接按照现金流量的来源渠道和使用用途分类编制 间接法 将利润表中的净利润调整为现金流量 所谓直接法和间接法都是针对经营活动现金流量而言的。投资活动和筹资活动的现金流量均采用直接法计算。 返回 直接法 企业经营循环与现金流量 销售商品的现金流量计算 经营活动现金流量计算 返回 经营活动现金流转 返回 销售商品的现金流量计算 返回 经营活动现金流量的计算 返回 间接法 将利润表中的净收益调整为经营活动的现金流量。 调整流动项目 调整不影响现金流量的损益项目 调整方法概要 间接法调整概要 返回 现金流量表的编制程序 工作底稿法 T字账户法 日记账法 返回 三张报表之间的关系 返回 就各会计报表的作用而言： ⒈资产负债表反映某一时刻的财务状况； ⒉损益表反映某一时期的经营成果，该表的最后一个数字──“净利润”将列入利润分配表。在权责发生制下，所计算的净收益一般不等于经营活动中所产生的现金净流量； ⒊利润分配表反映某一时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入资产负债表。 ⒋现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。 * * * * * * * 业务种类 增加现金 经营活动 销售商品和提供劳务取得现金(现销) + 赊销商品和提供劳务 0 收到利息或股利 + 收回应收帐款 + 确认销售成本 0 以现金购买存货 — 赊购存货 0 支付应付帐款 — 应计经营费用 0 支付经营费用 — 应计税金 0 支付税金 — 预付费用