第六章 财务报告的编制.ppt

在间接法下，调整经营活动现金流量包括的主要项目及编制方法如下： ①计提的资产减值准备。该项目反映企业本期计提的各项资产的减值准备。企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。 本项目可以根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。 ②固定资产折旧。该项目反映企业本期累计提取的折旧，根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。 ③无形资产摊销和长期待摊费用摊销。这两个项目分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。可以根据“无形资产”和“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。 ④处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）。该项目反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。可以根据“营业外支出”、“营业外收入”、“其他业务收入”和“其他业务成本”等科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以“－”号填列。 ⑤固定资产报废损失。该项目反映企业本期固定资产盘亏（减盘盈）后的净损失。可以根据“营业外支出”和“营业外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。 ⑦财务费用。该项目反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用，不包括属于经营活动的部分。例如，应收票据贴现的贴现息就不应该包括在内。该项目可以根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列； ⑧投资损失。（减：收益）该项目反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列； ⑩存货的减少（减：增加）。该项目反映企业本期存货的减少（减：增加）。可以根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“－”号填列。 ⑾经营性应收项目的减少（减：增加）。该项目反映企业本期经营性应收项目（包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的减少（减：增加）。 ⑿经营性应付项目的增加（减：减少）。该项目反映企业本期经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等）的增加（减：减少）。根据资产负债表中相关项目的期初、期末余额的差额填列； (2)不涉及现金收支的投资和筹资活动 反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。 ①债务转为资本。该项目反映企业本期转为资本的债务金额。 ②一年内到期的可转换公司债券。该项目反映一年内到期的可转换公司债券的本息。 ③融资租入固定资产。该项目反映本期融资租入固定资产计入长期应付款的金额。 (3)现金及现金等价物净增加情况的填列 此部分主要根据有关现金科目的期初余额与期末余额计算填列，并应与正表中的第五项“现金及现金等价物净增加额”的金额相等。 第六章 财务报告的编制 一、资产负债表 二、利润表 三、现金流量表 * * 第一节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 1.概念:反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 2.作用: 反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源,所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权 帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况 分析企业的偿债能力为作出经济决策提供依据 * * 第一节 资产负债表 二、资产负债表的内容和结构 1.内容 资产:反映由过去的交易事项形成,并由企业在某一特定日期所拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源 负债:反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务 所有者权益：企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东或投资者拥有的净资产的总额 * * 第一节 资产负债表 二、资产负债表的内容和结构 1.结构：资产负债表采用账户式结构 流动资产 流动负债 非流动负债 非流动资产 负债合计 所有者权益 资产合计 ——— 负债和所有者权益合计 * * 第一节 资产负债表 三、资产负债表项目列示 1、所有资产项目以扣除抵消项目