金融会计学第三章.ppt

银行存款账户的开立与管理 各存款人按规定应在银行开立各种存款账户，其中包括各种结算账户。为加强对存款及其结算账户的管理，结算账户被分为单位结算账户和个人结算账户两类。 存款核算使用的会计科目 库存现金：核算银行的库存现金。 吸收存款：核算银行吸收的除同业存放款项 以外的各种存款。 利息支出：核算银行发生的各种利息支出。 应付利息：核算银行按合同约定应支付的利息。 第二节 单位存款业务核算 单位活期存款业务核算 单位定期存款业务核算 案例1 工商银行东城支行，收到太阳商厦交来的现金83800元，清点无误后，根据现金缴款单第二联作会计分录： 借：现金 83800 贷：单位活期存款——太阳商厦83800 案例2 工商银行新城支行，收到海宏公司交来现金支票，支取现金50000元。经审核无误后，将现金支票代现金付出传票作会计分录。 借：单位活期存款——海宏公司50000 贷：现金 50000 案例3 工商银行东城支行，收到通达公司交来当日到期的存单一张，填明金额180000元，存期1年，年利率1．98％，要求将本息转入活期存款账户。经审查无误，予以办理。 借：定期存款——通达公司 180000 应付利息——通达公司 3564 贷：活期存款——通达公司 183564 对账与销户 对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务一致。 银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两种形式。 存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。银行应先核对存款账户余额，结清存款利息，并收回未用空白支票。 余额表计息 余额表计息适用于存款余额变动频繁的存款账户。 各户应付利息=季度计息积数×日利率 积数是按日累加的存款余额之和，所以采用日利率。利用积数计算利息，关键在于计息积数的计算。 单位存款利息的计算 例：某单位于2002年5月6日来行支取到期存款200000元，该存款起存日为2001年5月6日，存期一年，利率为年2.25%，则该单位的利息为？ 例 某储户2001年5月5日存入整存整取储蓄存款10000元，定期三年，存入时三年期利率3.24%。该储户于2003年5月5日要求提前支取5000元，当日活期储蓄存款年利率为0.72%，剩余5000元于2004年5月5日到期支取。 1. 2003年5月5日的利息？ 2. 2004年5月5日的利息? 3、单位协定存款 单位协定存款是指开户单位通过与银行签订《协定存款合同》，约定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人民银行公布的高于活期存款利率、低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。 协定存款开户 单位开立协定存款账户应与银行签订《协定存款合同》，合同期限最长为一年（包括一年），到期任何一方若无提出终止或修改，则自动延期。开户需在符合并开立基本存款账户或一般存款账户的基础上办理，协定存款账户下应设结算户（A）和协定户（B），单位开立的基本存款账户或一般存款账户作为协定存款账户的结算户，用于正常经济活动的会计核算，协定户（B）作为（A）户的后备存款账户，不直接发生经济活动。 协定存款的存入 协定存款结算户（A）存款存入视同结算存款户的现金、转账业务存入。 协定存款协定户（B）存款存入采取日终由计算机根据结算户（A）的存款余额超过协定合同签订的基本存款额度部分自动转存。会计分录为： 借：××存款——××户（A）户 贷：××存款——××户（B）户 若日终结算户（A）的存款余额小于或等于基本存款额度则不进行账户结转，此时协定户（B）的存款余额为零。 协定存款支取 协定存款结算户（A）存款支取视同结算存款户的现金、转账业务支出。 协定存款协定户（B）存款支取采取由计算机于每日营业前将协定户（B）中的存款全部转入结算户（A）中。会计分录为： 借：××存款——××户（B）户 贷：××存款——××户（A）户 第三节 个人储蓄存款业务核算 活期储蓄存款 定期储蓄存款 活期储蓄存款：存期不固定，随时可以存取的储蓄存款，开户时1元起存，多存不限， ? 活期储蓄存款的存入 储户第一次存入活期储蓄存款，应先填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金一并交经办员。经