第14章事业单位会计报表.ppt

第十四章 事业单位会计报表 本账主要内容 ■项目支出明细表 ■基本数字表 ◆收支情况说明书 * 资产负债表 收支情况说明书 事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支预算执行情况的书面文件。主要包括资产负债表、收入支出表、事业支出明细表、基本支出明细表、项目支出明细表、基本数字表以及会计报表附注和收支情况说明书。 会计报表附注 收入支出表 事业支出明细表 基本支出明细表 项目支出明细表 基本数字表 第一节 资产负债表 ●资产负债表是反映事业单位一定时点财务状况的报表。它能够反映事业单位在某一时点占有或使用的经济资源、负担的债务状况以及净资产的情况。 ●资产负债表是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系，按照一定分类标准和一定顺序，把事业单位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资产各项目予以适当排列后编制而成的。 ■涵义 按时间划分，资产负债表可分为月报和年报两种。 ◆月报 月报反映的是月末事业单位的财务状况，而事业单位一般在月末不结账，到年终才结账。 故，事业单位资产负债表月报的平衡等式通常为“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”。即资产负债表月报的左方反映资产和支出，通称为资产部类；右方反映负债、净资产和收入，通称为负债部类；资产部类的合计数等于负债部类的合计数。 我国事业单位资产负债表月报的格式如表14－1。 年终，事业单位： ●将事业活动中的收支结转至“财政拨款结余”、“事业结余”。将“事业结余”进行分配后，余额再结转至“事业基金”。 ●将经营活动中的收支结转至“经营结余”。将经营结余进行分配后，余额再结转至“事业基金”。 因此，年终，事业单位所有的收入和支出都已经结平，事业结余和经营结余也已经结平。资产负债表年报中就不再出现收入、支出和结余的内容。资产负债表的格式也就按照“资产=负债＋净资产”的平衡等式构建。 ◆年报 事业单位资产负债表年报的一般格式可如图表14－2所示。 资产负债表各项目都设有两栏，即“年初数”和“期末数”。其中， “年初数”即上年年末数，应根据上年决算后结转本年的各账户“期初数”填列。如果没有特殊情况，年初数全年不变。 “期末数”应根据期末有关各账户的余额和其他有关资料填列。由于事业单位只有到年末才结账，平时不结账，因此，资产负债表月报的有关数据应当经过对有关账户余额的数据进行计算整理后填列。 ■编制方法 事业单位在编制资产负债表时还应注意以下几点： ● “财政应返还额度”项目，由于只有在年末时才进行应计，所以只可能出现在资产负债表的年报中，不会出现在资产负债表的月报中；“零余额账户用款额度”项目，因为在年终要进行注销，所以只可能出现在资产负债表的月报中，不会出现在资产负债表的年报中。 ●若事业单位已经取消了非税收入过渡账户，应缴预算款项和应缴财政专户款项直接缴入财政国库和财政预算外资金专户，那么，在负债项目中不会出现“应缴预算款”和“应缴财政专户款”项目；若事业单位平时对应付职工福利不进行应计，而是等到支付职工福利时再作相应的会计处理，那么，在负债项目中不会出现“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”和“应付其他个人收入”项目。 ●对于“财政拨款结余”项目，事业单位可以辅助披露“基本支出结余”和“项目支出结余”的信息；对于“事业结余”项目，事业单位也可以根据需要，辅助披露“基本支出结余”和“项目支出结余”的信息。 ●事业单位的事业结余在年终经分配后转入事业基金，故事业单位的年度资产负债表中没有“事业结余”项目；若事业单位有经营结余，年终经分配后也转入事业基金，故事业单位年度资产负债表中也没有“经营结余”项目。 第二节 收入支出表 事业单位的收入支出表是反映事业单位月份以及年度收支预算执行情况及其结果的会计报表。按照编报时间，收入支出表可分为月报和年报，分别反映事业单位各项收入和支出的本月实际发生情况和本年累计的实际发生情况，以及事业单位收支结余的本年累计的实际发生情况。 ■收入支出表的格式 收入支出表的参考格式如表14－3所示 收入支出表由收入、支出和结余三部分组成，其关系是“收入—支出=结余”。收入、支出和结余一般应当按照资金性质进行区分。具体讲： ●收入区分为财政性资金收入、事业活动非财政性资金收入和经营活动收入三类。 ●支出区分为财政拨款支出、事业活动非财政性资金支出和经营活动支出三个种类。 ●结余应当区分为财政拨款结余、其他事业结余和经营结余三个种类。 收入支出表各项目都设有两栏，即“本月数”和“本年累计数”。 ●