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第二章 会计科目、会计帐户和复式记账 第一节 资金平衡原理 第二节 会计科目 第三节 会计帐户 第四节 复式记账 第一节 资金平衡原理 一、资金平衡关系 资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。 资金有使用，必有来源，它们是同一事物的两个不同的侧面，数量上必相等。 二、会计要素 （一）会计要素概念——会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。 会计要素的构成 （二）企业会计要素的内容 1．资产——是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 (1)特征:3个 (2)确认条件: a:与该资源有关的经济利益很可能流入企业 b:该资源的成本或者价值能够可靠地计量 (3)分类:流动资产和非流动资产 流动资产：是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 分类: 流动资产：是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 长期投资：不准备在一年内变现的投资。 固定资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营而持有的，使用年限超过一年的有形资产。 无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 其他资产：除以上各项资产以外的资产。 2．负债——是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （1）特征： （2）确认条件： （3）分类： a :流动负债：指将在一年或超过一年的一个营业周期偿还的债务。 b:非流动负债：指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。如长期借款。 3．所有者权益——是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 来源：a：所有者投入的资本（实收资本或股本、资本公积） b：直接计入所有者权益的利得和损失 c：留存收益等（盈余公积、未分配利润） 是指不应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。 利得：是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失：是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 4．收入——是指企业在日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 确认条件：(1)由日常活动形成 (2)经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量。 管理费用：企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各种费用。 销售费用：企业在产品销售过程中所发生的各种费用。 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失和相关的手续费等。 6．利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。 包括： （1）收入减去费用后的净额 （2）直接计入当期利润的利得和损失 上述诸要素中，最基本的要素是资产，其他要素均可用资产来定义。 如负债可用对资产的请求权表示 所有者权益可用净资产表示 收入可用资产的流入（增加）表示 费用可用资产的流出表示 三、基本会计等式 1．资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是： 资产是资金的存在形态；权益是资金的来源。 它们是同一事物的两个不同的侧面 资产＝权益 即，资产＝负债+所有者权益 2．资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是： 收入－费用＝利润 3．在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为： 资产＝负债+所有者权益+（收入－费用）利润 4．期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为： 资产=负债+所有者权益 5.会计等式的意义？（奇妙的会计等式） （1）不仅明确了资产、负债和所有者权益之间的数量关系 （2）而且还是会计中设置帐户、复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。 四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响 思考：经济业务是否会影响到等式的平衡关系？ （1）A公司获得投资者追加投入资本20万，存入银行； （2）A公司收回客户前欠货款6万元，存入银行 （3）A公司动用银行存款8万元偿还到期的短期借款 （4）A公司向银行借入短期借款3万元，直接归还供应单位的货款 结论：任何经济业务的发生都会引起要素的变化，但都不会破坏会计方程式的平衡关系。所以会计等式又叫会计恒等式。 （一）?? 会计要素变动的四种类型 现对上述增减变动的四种类型举例说明如下： 假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情