5对外投资.over.pptx

第5章 对外投资 5.1 概述 5.2 交易性金融资产 5.3 持有至到期投资 5.4 可供出售金融资产 5.5 长期股权投资;5.1 投资概述 1. 投资的含义及特征 投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产;投资具有以下特征： 1）投资是企业通过让渡其他资产而换取的另一项资产。比如，企业将现金、固定资产等让渡给其他企业以换取债权投资或股权投资。 2）投资为企业带来的经济利益是通过分配获得的 3）投资于短期有价证券所获得的投资收益实质上属于资本增值;2. 投资的分类 （1）按投资的性质划分，可分为： ①权益性投资，是指为获取被投资企业的股权而进行的投资。风险较高、不可撤回。如股票、采用合同方式形成的投资。 ②债权性投资，是指企业通过投资获得被投资企业的债权风险较低、有固定的到期日和利率。如债券投资。 ③混合性投资，是指通过购买混合性证券的方式而形成的对外投资。如优先股股票、可转换公司债券。;（2）按投资对象的变现能力划分，可分为： ①易变现的投资，是指能够在证券市场上随时变现的投资。如上市交易的股票、债券等 ②不易变现的投资，是指不能上市交易，不易将其转换为现金的投资。;（3）按投资的目的划分，可分为： ①交易性金融资产，是指企业为了存放剩余的闲置资金，取得资本利得，从公开证券市场上购入的，准备近期出售的股票、债券、基金和权证等有价证券。 ②持有至到期投资，是金融资产的一种，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产;③可供出售金融资产，是指除贷款和应收款项、持有至到期投资和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产，以及企业购买的但是没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的或者在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等 ④长期股权投资，包括其对子公司、合营公司和联营公司的权益性投资，以及企业持有的对被投资单位不具有控制???共同控制或重大影响的，并且在活跃市场上没有报价的、其公允价值不能可靠计量的权益性投资。; 5.5 长期股权投资（高级财务会计重点讲） 1. 长期股权投资的含义与特征 长期股权投资是指投资单位通过让渡资产拥有 被投资单位的股权，投资企业成为被投资单位的 股东，按所持股份比例享有权益并承担相应责任 的投资。投资的最终目的都是为了获取经济利益。 ; 2. 投资企业与被投资企业关系的类型 （1）控制：是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。＞50% （2）共同控制：是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。=50% （3）重大影响：是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。20%--50% （4）无重大影响: 是指投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。＜20%; 3. 长期股权投资核算应设置的账户 “长期股权投资”账户，核算其投资成本。 借方：登记长期股权投资的取得、追加投资等内容 贷方：登记长期股权投资的收回、转让等， 期末借方余额：反映企业持有的长期股权投资的价值 “长期股权投资-投资成本” “长期股权投资-损益调整” ;5.5.2 长期股权投资的取得（非企业合并、企业合并） 非企业合并取得的长期股权投资 1）以支付货币资金取得的长期股权投资. 例5-33 2）以发行权益性证券方式取得的长期股权投资. A、B企业相互持股 例5-34 3）投资者投入的长期股权投资. 例5-35 之前： C B 之后： C A B;2. 企业合并取得的长期股权投资（同一控制、非---） 1）同一控制下企业合并取得的长期股权投资 注意：认账面不认公允，差额计入资本公积 ①以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价。例5-36 ②以发行权益性证券作为合并对价。例5-36; 2）非同一控制下企业合并取得的长期股权投资 注意：认公允不认账面 非同一控制下的企业合并是指参与合并的各方 在合并前后不属于同一方或相同的多方最终控制 下的企业合并。合并各方自愿进行的交易行为， 以公允价值作为计量基础。非