09 会计学 第九章 财务会计报告 课件.ppt

8、下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（　　）。 A．接受其他企业捐赠的现金 B．取得短期股票投资而支付的现金 C．收到供货方未履行合同而交付的违约金 D．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金 解答：CD 解析：接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量；取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。 【例题 .多选题】下列交易或事项产生的现金流量中 , 属于投资活动产生的现金流量的有 ( ) 。 A. 为购建固定资产支付的耕地占用税 B. 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C. 因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D. 最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 答案： A 、 C 解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。为购建 固定资产支付的耕地占用税作为投资活动 , 计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 项目；因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 , 作为投资活动 , 计入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目；为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 , 作为筹资活动 , 计入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目；最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 , 作为筹资活动 , 计入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。 【例题 .计算题】甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。 A.105 B.455 C.475 D.675 【答案】B 解析：支付的其他与经营活动有关的现金＝管理费用 2200 － 管理人员工资 950 － 存货盘亏损失25 － 计提固定资产折旧420－无形资产摊销200 － 计提坏账准备150 ＝455( 万元 ) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 　 　 投资所支付的现金 　 　 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 　 　 支付的其他与投资活动有关的现金 　 　 投资活动现金流出小计 　 　 投资活动产生的现金流量净额 　 　 三、筹资活动产生的现金流量： 　 　 吸收投资所收到的现金 　 　 借款所收到的现金 　 　 收到的其他与筹资活动有关的现金 　 　 筹资活动现金流入小计 　 　 偿还债务所支付的现金 　 　 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 　 　 支付的其他与筹资活动有关的现金 　 　 筹资活动现金流出小计 　 　 筹资活动产生的现金流量净额 　 　 四、汇率变动对现金的影响 　 　 五、现金及现金等价物净增加额 　 　 项 目 本期 上期 补充资料 　 　 1.将净利润调节为经营活动现金流量： 　 略 净利润 　 　 加：资产减值准备 　 　 固定资产折旧 　 　 无形资产摊销 　 　 长期待摊费用摊销 　 　 处置固定资产、无形和其他长期资产的损失 　 　 固定资产报废损失（收益以“－“号填列） 　 　 公允价值变动损失（收益以“－“号填列） 　 　 财务费用（收益以“－“号填列） 　 　 投资损失（收益以“－“号填列） 　 　 递延所得税资产减少（增加以－”号表示） 　 　 递延所得税负责增加（减少以－”号表示） 　 　 存货的减少（增加以－”号表示） 　 　 经营性应收项目的减少（增加以－”号表示） 　 　 经营性应付项目的增加（减少以－”号表示） 　 　 其他 　 　 经营活动产生的现金流量净额 　 　 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动： 　 　 债务转为资本 　 　 一年内到期的可转换公司债券 　 　 融资租入固定资产 　 　 3.现金及现金等价物净增加情况： 　 　 现金的期末余额 　 　 减：现金的期初余额 　 　 加：现金等价物的期末余额 　 　 减：现金等价物的期初余额 　 　 现金及现金等价物净增加额 　 　 五、现金流量表的编制方法 1.现金流量表的列报方法 经营活动现金流是一项重要的指标，它可以说明企业在不运用企业外部筹资的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资