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现金流量表 目录 现金和现金等价物 现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系 直接法 间接法 合并现金流量表的编制 编表建议 现金流量分析 现金和现金等价物 现金流量的分类: 1.经营活动产生的现金流量 经营活动：是指企业投资和筹资活动以外的所有交易或事项。包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。（采用排除法） 2.投资活动产生的现金流量 投资活动：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动：是指导致企业资本（仅仅是指实收资本和资本公积）及债务（是指长期债款、短期借款、应付债券、应付股利）规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 【1999年考题】判断题：现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。 【答案】× 【解析】处置固定资产、分配利润等产生的现金流量，不包括在经营活动产生的现金流量之中。 【2000年考题】下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（? ）。 　　A．变卖固定资产所产生的现金流量 　　B．取得债券利息收人所产生的现金流量 　　C．支付经营租赁费用所产生的现金流量 　　D．支付融资租赁费用所产生的现金流量 【答案】C 【解析】A和B属于“投资活动产生的现金流量”，D属于“筹资活动产生的现金流量”。 【2003年考题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ） A.?接受其他企业捐赠的现金 B.?取得短期股票投资而支付的现金 C.?取得长期股权投资而支付的手续费 D.?对管理人员交纳商业保险而支付的现金 E.?收到供货方未履行合同而交付的违约金 【答案】DE 【解析】A属于筹资活动产生的现金流量；B C属于投资活动产生的现金流量。 【2002年考题】下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ） A.?为购建固定资产支付的耕地占用税 B.?为购建固定资产支付的已经资本化的利息费用（筹资活动） C.?因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D.?最后一次支付分期付款购入固定资产的价款（筹资活动） 【答案】 AC 【解析】分析各项目所属的现金流量类型是典型考题，同时还要掌握各个具体项目包含的内容。为购建固定资产支付的耕地占用税作为投资活动的支出计入“购入固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款，作为投资活动，计入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目；为购建固定资产支付的已资本化的利息费用作为筹资活动，计入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目；最后一次支付分期付款购入固定资产的价款作为筹资活动，计入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。 【2001年考题】下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( ) A.取得投资收益所收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金 C.取得短期股票投资所支付的现金 D.分配股利所支付的现金 E.收到返还的所得税所收到的现金 【答案】A、B、C 【解析】本题的考核点是投资活动现金流量的概念。选项D属于筹资活动中产生的现金流量，选项E属于经营活动产生的现金流量 难以界定项目的分类 企业结算账户利息收入，作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目内； 收到的保险赔款，应分别处理：如果收到的是流动资产的保险赔款，作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目内；如果收到的是固定资产的保险赔款，作为投资活动，填入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目内； 接受现金捐赠，作为筹资活动，填入“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；捐赠现金支出，填入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。 为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分、融资租入固定资产支付租赁费、分期付款方式购买固定资产以后每期支付的固定资产价款等，均作为筹资活动现金流量。 销售商品、提供劳务收到的现金 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。 主要包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商