初级会计实务总复习第七章__财务报告.ppt

重要考点——资产负债表与利润表主要项目的编制 10.“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 11.“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 重要考点——资产负债表与利润表主要项目的编制 12. 利润表的编制 　 二、营业利润 （亏损以“－”号填列） 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，如为投资损失，本项目用“－”号填列 投资收益 （损失以“－”号填列） 反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 计提各项资产减值准备所形成的损失 资产减值损失 反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括手续费和利息支出等 财务费用 反映企业为组织和管理生产经营发生的各种费用 管理费用 销售商品过程中发生的包装费、广告费等和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用 销售费用 反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等 营业税金及附加 包括主营业务成本和其他业务成本 减：营业成本 包括主营业务收入和其他业务收入 一、营业收入 重要考点——资产负债表与利润表主要项目的编制 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 所得税费用=当期所得税+递延所得税 减：所得税费用 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 固定资产、无形资产等处置损失 其中：非流动资产 处置损失 与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失等 减：营业外支出 与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等 加：营业外收入 　 二、营业利润 （亏损以“－”号填列） 重要考点——资产负债表与利润表主要项目的编制 13.经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。 （1）销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等； （2）以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金； （3）以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金。 【注意】以融资租赁方式支付的租赁费计入筹资活动产生的现金流量中反映。 重要考点——资产负债表与利润表主要项目的编制 14.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。 （1）以现金支付的在建工程人员工资； （2）企业购买固定资产、无形资产等长期资产； （3）企业处置（出售）固定资产、无形资产等长期资产； （4）企业购买股票（对外投资）、购买债券； （5）获得的收益（收到股利、收到利息）。 【解释】现金等价物范围内的投资属于现金等价物，不属于投资活动产生的现金流量。 重要考点——资产负债表与利润表主要项目的编制 15.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。 【相关链接】偿付应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。 （1）融资租入固定资产支付的租赁费； 【解释】不管是首次支付额，还是以后各期支付均作为筹资活动产生的现金流量。 （2）筹资资金（发行股票、吸收投资、发行债券、取得长期借款、取得短期借款）； （3）筹资资金付出的代价（支付股利、分配利润、债券利息、支付利息、支付利息）； 重要考点——资产负债表与利润表主要项目的编制 16. 偿债能力指标 （1）短期偿债能力指标 企业短期偿债能力的衡量指标主要有两项：流动比率和速动比率。 速动比率=速动资产÷流动负债×100% 速动 比率 流动比率=流动资产÷流动负债×100% 流动 比率 公式（记忆：均属于分子比率指标） 财务 比率 重要考点——资产负债表与利润表主要项目的编制 （2）长期偿债能力指标 产权比率（资本负债率）=（负债总额÷所有者权益总额）×100% 产权比率 资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100% 资产负债率 公式（记忆：分母分子率） 财务比率 重要考点——资产负债表与