会计学补充内容.doc

典型业务的会计核算举例说明 1．应收款项减值准备的连续计提 （1）计提坏账准备 例如，2007年12月31日应收账款余额100万元，按10%计提坏账准备。 借：资产减值损失——计提坏账准备 10 贷：坏账准备 10 （2）发生坏账损失3万元 借：坏账准备 3 贷：应收账款 3 （3）补提坏账准备 例如，2008年12月31日应收账款余额120万元，按10%计提坏账准备。 借：资产减值损失——计提坏账准备 （12–7）=5 贷：坏账准备 5 （4）已确认的坏账以后又收回 借：应收账款 3 贷：坏账准备 3 借：银行存款 3 贷：应收账款 3 2．原材料实际成本核算 （1）购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。 借：原材料（货款50万+包装费0.1万）50.1 应交税费—应交增值税（进项税额） 8.5 贷：银行存款 58.6 （2）购入材料，开出商业汇票，验收入库。 借：原材料（货款50万+包装费0.1万） 50.1 应交税费——应交增值税（进项税额）8.5 贷：应付票据 58.6 （3）货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库。 借：在途物资 （货款 20000+保险费1000万） 21000 应交税费——应交增值税（进项税额）（20000×17%） 3400 贷：银行存款 24400 上述材料验收入库时， 借：原材料 21000 贷：在途物资 21000 （4）账单已到，货款尚未支付，材料验收入库。 借：原材料 （货款50000 +包装费1000）51000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款 59500 （5）发出材料核算。 借：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3．原材料计划成本核算 领用时按计划成本计量 借：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 分摊材料成本差异 借或贷：生产成本——基本生产成本 （领用计划价×差异率） ——辅助生产成本 （领用计划价×差异率） 制造费用 （领用计划价×差异率） 管理费用 （领用计划价×差异率） 贷或借：材料成本差异 （计算数） 注意发出材料应负担节约差从借方转，超支差贷方转。 4．固定资产折旧的核算分录 借：制造费用 （基本生产车间固定资产） 管理费用 （管理部门固定资产） 销售费用 （销售部门） 其他业务成本 （经营租出的固定资产） 应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 5．固定资产处置的核算 （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理（计算数） 累计折旧（已计提的累计折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（固定资产原价） （2）收回出售固定资产价款 借：银行存款或库存现金 贷：固定资产清理 （3）收回残料 借：银行存款或库存现金 贷：固定资产清理 （4）发生清理费用和交纳营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 银行存款 （5）回收残料入库 借：原材料 贷：固定资产清理 （6）确定由个人或保险公司理赔损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （7）清理净损溢 ①属于出售固定资产实现的利得 借：固定资产清理 贷：营业外收入——非流动资产处置利得 ②属于出售、报废固定资产的损失 借：营业外支出——非流动资产处置损失 贷：固定资产清理 ③属于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理 6．应交增值税的核算 （1）计算应交增值税（进项税额）时注意：计算扣税免税农产品扣除率13%、运费扣除率7%、废旧物资扣除率10%。 （2）“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”核算。 购进的货物发生非常损失、改变用途（用于非应税项目、福利、消费）其进项税额通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”核算。 例1，库存意外火灾毁损外购原材料成本10000元税金1700 。 借：待处理财产