00055 自考企业会计学五.doc

00055 自考企业会计学 121. [简单应用]一般纳税人应交增值税进项税额的会计核算？ 例1：华新公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。本月发生下列购货业务：①购入原材料1批，取得的增值税专用发票注明：价款100 000元，增值税额17 000元，共计117 000元，原材料已验收入库，款项已用银行存款支付；②购入全新的不需要安装的机器设备1台，取得的增值税专用发票注明：价款200 000元，增值税34 000元，另发生途中保险费1 000元，款项已用银行存款支付。（1）企业购入原材料并验收入库时；（2）企业购入机器设备时，应如何编制会计分录？ 答案： 借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 1 17 000 （2）购入机器设备时，编制会计分录如下： 借：固定资产 201 000（=200 000+1 000） 应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 235 000 （注意：分录中括号内的计算过程是解释记账数字的来源，实际考试时不要写括号里的内容。） 122. [简单应用]一般纳税人购进农产品时，应交增值税进项税额的会计核算？ 企业购进农产品，可按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率 例1：黄河公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。本月向农民收购农产品l批，收购凭证注明实际支付款项200 000元，收购的农产品已验收入库，款项已用银行存款付讫，增值税扣除率为13%。 （1）企业应交税额为多少；（2）企业购进此批农产品时，应如何编制会计分录？ 答案： 可以扣除的进项税额=200 000×13%=26 000 （2）编制会计分录如下： 借：原材料 174 000 应交税费——应交增值税（进项税额）26 000 贷：银行存款 200 000 123. [简单应用]一般纳税人应交增值税销项税额的会计核算？ 增值税销项税额的确定是根据销售额乘以增值税税率计算的。但如果销售额中含有增值税，即价税合一，应将含税价还原为不含税销售额，并按不含税销售额计算销项税额。销项税额应根据下列公式计算： 销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 销项税额=销售额×增值税税率 在会计处理时，应按货物的实际成本贷记“库存商品”或“原材料”科目，按计税价格计算出的增值税销项税额贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按二者之和借记“在建工程”、“长期股权投资”或“营业外支出”等科目。 例：（1）甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。本月销售多余的甲材料1 000件，不含税价款为100 000元，增值税为17 000元，共计117 000元，款已收到并存入银行。企业应如何编制会计分录？ （2）红河电机厂为增值税一般纳税人，本月向甲企业销售10台电机，每台不含税售价60 000元，红河电机厂开出的增值税专用发票注明价款60 000无，税率17%，增值税额10 200元。甲企业开出转账支票支付70 200元，红河电机厂将提货单、发票交给甲企业。红河电机厂应如何编制会计分录？ （3）甲公司本月自建厂房领用库存商品1批，实际成本50 000元，销售价格（不含增值税）为60 000元，增值税税率为17%。则甲公司应如何编制会计分录？ 答案： 借：银行存款 1 17 000 贷：其他业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （2）红河电机厂编制会计分录如下： 借：银行存款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 （3）甲企业编制会计分录如下： 借：在建工程 60 200 贷：库存商品 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 200（=60 000×17%） 124. [简单应用]一般纳税人应交增值税进项税额转出的会计核算？ 进项税额转出的核算，该专栏记录企业购进货物、产成品等发生非正常损失或用于非应税项目，而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。如果企业在购入货物时不能直接认定进项税额是否能够抵扣的，在购进货物时应先计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，待以后用于非应税项目或确定不能抵扣时，再将其进项税额转出，借记“在建工程”、“应付职工薪酬——职工福利”或“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 例：华新公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。本月自建厂房领用原材料1批，实际成本10 000元，购进该批材料支付的增值税进项税额1 700元，华新公司应如何编制会计分录？ 答案： 借：在建工程 11 700 贷：原材料