中级财务会计主要业务分录1.doc

中级财务会计主要业务会计处理分录 应收款项主要分录： 应收账款核算---- 商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认 现金折扣：（总价法） 购销业务发生时： 借：应收账款 贷：主营业务收入等 实际发生现金折扣时： 借：银行存款 　 财务费用 贷：应收账款 账务处理： 借：应收账款 贷：主营业务收入 　 应交税金—应交增值税(销) 　 银行存款 (代垫运费等) 坏账损失的核算： 坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外） 对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额×比例” 比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做： 借：资产减值损失 200 贷：坏账准备 200（补足500） （可转回） 应收票据核算----- 收到时： 　　 借：应收票据 　　　　 贷：主营业务收入等 月末计息时： 借：应收票据 贷：财务费用 到期收回时： 借：银行存款等 贷：应收票据 　财务费用 到期收不回时： 借：应收账款 贷：应收票据 　　 财务费用 应收票据的转让 借：物资采购 　　　　　(到期票面＋利息) 贷：应收票据 (目前账面价值) 财务费用 (提足到期利息) 贴现： 贴现息＝到期值×贴现率×贴现期 贴现时： 借：银行存款 (贴现所得款) 　财务费用 (贴现息) 贷：应收票据 (目前账面价值) 　财务费用 (提足到期利息) 到期承兑人未支付时： 借：应收账款 贷：银行存款 到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时： 借：应收账款 贷：短期借款 存货主要分录： 存货实际成本核算---- 取得存货：（按实际成本核算） 购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。 ①、发票与材料同时到： 借：原材料 应交税金—增值税(进项) 贷：银行存款 ②、发票先到， 借：在途物资 应交税金—增值税(进项) 贷：银行存款 材料后到 借：原材料 贷：在途物资 ③、材料先到、发票后到：先不入账