LittleYY倾情奉献之救世主——财政计算题答.docx

增值税5、某农业机械厂为增值税一般纳税人，2001年6月发生以下业务：　　（1）采用托收承付结算方式销售农业收割机，开具增值税专用发票上注明销售额40万元，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。　　（2）4 月份采用分期收款销售方式销售的拖拉机，货已发出，合同规定本月收款金额为不含税货款18万元，实际只收到8万元。　　（3）提供农机维修服务，开具普通发票上注明销售额 0.2万元，同时销售农机零件，开具普通发票上注明销售额0.034万元。　　（4）购进钢材30吨，已验收入库，取得增值税专用发票上注明价款12万元，增值税2.04万元，支付购货运费0.3万元（有发票），其中15%用于修建本企业厂房维修。　　要求：请根据上述资料计算该农机厂本月应纳增值税。　　【答案】　　销售农机按13%税率计算增值税，提供应税劳务按17%计算增值税。　　（1）本月销项税额　　　　　 =（40+18）×13%+（0.2+0.034）÷（1+17%）×17%　　　　　 =7.54+0.034=7.574（万元）　　（2）本月进项税额　　　　　 =2.04+0.3×7%-（2.04+0.3×7%）×15%　　　　　 =1.752（万元）　　（3）本月应纳增值税=7.574-1.752=5.822（万元）6、南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2002年9月发生以下业务：（1）自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为2500万元人民币；（2）销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。（3）本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400元，支付生产自用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，销货支付承运部门的运费8万元（有运票）、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。（4）另有上期未抵扣完的增值税12万元。要求：（1）计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。（2）计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。（增值税退税率为13%，消费税税率为15%）【答案】礼花厂当期应纳或应退增值税和消费税的计算：（1）生产企业出口的应税消费品（鞭炮焰火），增值税免税并退税，消费税只免税不退税。（2）出口应退增值税的计算：①当期不予抵扣或退税的税额=2500×（17%-13%）=100（万元）②当期应纳税额=1500×17%-（400+0.6+0.1+8.4×7%-100）-12= -58.288（万元）③免抵退税额=2500×13%= 325（万元）④应退增值税税额=58.288（万元）⑤免抵税额= 325-58.288=266.712（万元）（3）销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税。应纳消费税税额=1500×15%=225（万元）外贸企业当期应纳或应退增值税和消费税的计算:（1）外贸企业出口的应税消费品（鞭炮焰火），增值税免税并退税，消费税也是免税并退税。①应退增值税=1500×70%×13%=136.5（万元）②应退消费税=1500×70%×15%=157.5（万元）（2）外贸企业内销应税消费品（鞭炮焰火），应依法缴纳增值税，但不缴消费税。应纳增值税=[350+58.5÷（1+17%）]×17% －1500×30%×17%=－8.5（万元）7、2002年市区的某生产企业（一般纳税人）本期发生以下业务：⑴ 生产销售一般货物不含税收入60万元货发出，办妥托收手续、货款尚未收到。销货中为对方运输，取得运输收入2.34万元，其中包括装卸费0.34万元。⑵ 采用分期收款结算方式销售小型农机不含税价50万元，货发出，合同规定本月应到不含税的货款20万元，实际收到12万元；销售农机零部件价税合计取得收入4.68万元。⑶ 外购协作件取得专用发票上注明的税金0.51万元，货到入库，尚未付款。⑷ 外购煤炭货已到，付款后，取得专用发票上注明的税金4.22万元。⑸ 从小规模纳税人处购进其生产制做的零配件，取得专用发票上注明的金额11万元已全部投入生产使用。⑹ 用自产的一般货物对外投资，其成本126万元（无同类售价）。⑺ 购进生产用原材料，支付的税金33万元，取得专用发票。全部到货后，本期投入生产使用3/5，2/5库存。要求：计算当期应纳增值税、城建税、教育费附加。答案:1．销项税＝（60＋）×17%＋20×13%＋ ×17%＋126×（1＋10%）×17%＝（60＋2）×17%＋2.6＋0.68＋23.56＝10.54＋26.84＝37.38（万元）进项税＝0.51＋4