2-3增的核算.ppt

一. 增值税会计帐表的设置 一般纳税人会计科目的设置 应交税费——应交增值税——进项税额 ——已交税金 ——转出未交增值税 ——减免税款 ——出口抵减内销产品应 纳税额 ——销项税额 ——出口退税 ——进项税额转出 ——转出多交增值税 应交税费——未交增值税 3.增值税会计账表的设置 一般纳税人会计帐表的设置 小规模纳税人会计帐表的设置 二. 一般纳税人增值税的核算 进项税额的核算 销项税额的核算 （一）进项税额的核算 国内采购物资 购进免税农产品 进口物资 接受投资、捐赠转入物资 接受应税劳务 进项税额转出的会计核算 （一）进项税额的核算 确认进项税额则意味着可从当期销项税额中扣除 不准予抵扣的增值税，不确认进项，计入成本 符合抵扣条件的进项税额可通过“应交税费—应交增值税（进项税额）核算； 不具备抵扣条件的可增设“待扣税金—待扣增值税”或“待抵扣进项税额”账户。 1. 国内采购物资（固定资产）进项税额的核算 一般情况 借：原材料/材料采购/库存商品/在途物资/固定资产/在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款/应付票据等） 不符合抵扣条件时 借：在途物资 待扣税金——待扣增值税 贷：银行存款（应付账款/应付票据等） 符合抵扣条件时 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：待扣税金——待扣增值税 2. 购进免税农产品 以免税农产品为原料的轻纺产品生产企业，购进免税农产品时可按规定扣除率13％计算抵扣税额。 借：原材料/库存商品 （买价-增值税） 应交税费——应交增值税（进项税额） （买价×13%） 贷：银行存款 （买价） 例题：P77（例 3-10） 3. 进口物资进项税额的核算 应按组成计税价格和规定的税率计税 组成计税价格=到岸（完税）价格+关税+消费税 进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率 借：原材料 （组成计税价格） 应交税费——应交增值税（进项税额）（增值税） 贷：银行存款 例题：P78（例 3-11） 4.接受投资、捐赠转入物资 接受投资转入物资 借：原材料（固定资产） 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本 资本公积 例题：P79（例 3-12） 4.接受投资、捐赠转入物资 接受捐赠转入物资 借：原材料（库存商品） 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：营业外收入——捐赠利得 银行存款/应交税费 接受捐赠对所得税的影响应该是本期应税所得的影响 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 例题：P81（例 3-16） 5. 接受应税劳务进项税额的核算 发出材料时 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费和增值税时 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税额) (加工费×适用税率） 贷：银行存款 支付往返运费时 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税额) (运输费×7%） 贷：银行存款 收回材料时 借：原材料 贷：委托加工物资 例题：P79（例 3-13） 6.进项税额转出的会计核算 购进的物资改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的，或已购进的物资发生非正常损失，其进项税额应计入“进项税额转出”。 借：在建工程（应付职工薪酬——职工福利 / 待处理财 产损溢等） 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （二）销项税额的核算