消费税法例题.docx

【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（　）。　　A.高尔夫球及球具　　B.实木地板 　　C.护肤护发品　　D.一次性木筷【答案】C例：一个化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶一百元（不含税价），消费税税额是价格的30%，则:增值税＝100×17%＝17（万元）收回的是100＋17＝117（万元）计算消费税时，应用100(含消费税)×30%.例：在100元之外，价外收入是10，价款不含税。则消费税＝ (100＋10/117)×30%；增值税＝ (100+10/117)×17%。【例题·单选题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（　）。　　A.214359元 　　B.240000元　　C.250800元 　　D.280800元【答案】B【解析】（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元【例题·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元[从量]。该酒厂本月应纳消费税税额。【解析】粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.17×20%＋9360÷1.17×20%＝53400元，啤酒应纳消费税＝150×220＝33000元，该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400 元。提示：啤酒出厂价＝2900＋1170/（1＋17%）/150＝2906.67（元）3000（元），适用单位税额220元/吨【例题·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　）。　　A.5000元　　B.6600元　　C.7200元　　D.7500元【答案】C【解析】A型啤酒：（58000＋3000/1.17）÷20＝3028.21元＞3000元，单位税额为250元/吨；　　B型啤酒：（32760＋150）/1.17/10＝2812.82元＜3000元，单位税额为220元/吨；　　消费税＝20×250＋10×220＝7200（元）【例题·多选题】（2007年）下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（　　）。　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量　　D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD【解析】销售数量的具体规定为（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【例题·判断题】（2004年）在现行消费税的征税范围中，除卷烟、白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。 【答案】√【例题·计算题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%）。【解析】应纳税额＝销售额×税率　　＝16380÷（1＋17%）×30×10%　　＝420000×10%　　＝42000（元）【例题·计算题】某烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。计算应纳消费税和增值税。（雪茄烟消费税税率为25%）【解析】应纳消费税＝600×25%＋600÷300×40×25%＝170（万元）　　应纳增值税＝600×17%＋600÷300×40×17%＝115.60（万元）【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。【解析】消费税：100×10%＋200×200÷10000×10%＝10.40（万元）　　增值税：100×17%＋200×190÷10000×17%＝17