中级会计实务作业四.docx

 PAGE \* MERGEFORMAT 3 中级会计实务作业四 1.A上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： （1）2009年12月31日，委托证券公司以15510万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为16 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。 （2）生产线建造工程采用出包方式，于2010年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2011年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。 （3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2013年1月10日支付2012年度利息，一并偿付面值。 （4）所有款项均以银行存款收付。 要求：根据以下要求编制相关的会计分录。 1、2009年12月31日发行债券时；2、2010年12月31日计提利息时； 3、2011年12月31日计提利息时；4、2012年12月31日计提利息时； 5、2013年1月10日归还本金及支付2012年度利息时。? 2.M公司2007年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10％，M公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一期利息，假设M公司按年计算利息。实际利率为7.6889％。要求：做出与此项持有至到期投资相关的会计处理。 ? 甲股份有限公司有关投资资料如下：（1）2007年2月5日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票100 000股，划分为可供出售金融资产，每股买价11.5元，同时支付相关税费10 000元。（2）2007年4月10日，乙公司宣告发放现金股利，每股0.5元。（3）2007年4月20日，收到乙公司发放的现金股利50 000元。（4）2007年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。（5）2008年12月31日，因公司经营不善，乙公司股票市价下跌为每股9.5元，预计还将继续下跌。（6）2009年12月31日，乙公司股票市价为每股11.5元。（从9.5变化至11.5）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 （请同学们看教材167页的格式，提示：第一次下跌计入其他综合收益，第二次下跌时把两次的下跌额计入资产减值损失，当公允价值回调之后，之前认定的减值准备必须先清零才能计入公允价值变动） ? A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付的价款是1 005.35万元，另支付相关费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息，2007年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。2008年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。要求：（1）.编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录；（2）.编制2007年1月5日收到利息时的会计分录；（3）.编制2007年12月31日确认投资收益的会计分录；（4）.计算2007年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录；（5）.编制2008年1月2日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录；（6）.编制2008年2月20日出售债券的会计分录。 5、A公司2010年1月1日发行四年期可转换公司债券，面值总额为50 000万元，每年12月31日付息，到期一次还本。实际收款为56 000万元，债券的票面年利率为5％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为7％，2010年12月31日，债券持有者将其持有的甲公司的债券全部按照债券面值以每股10元的价格转换为普通股股票，股票面值为每股1元。已知:（P/A, 7％,4）=3.3872,（P/F, 7％,4）＝0.7629。 要求： （1）分别计算A公司可转换公司债券发行时负债成份和权益成份的公允价值； （2）编制A公司2010年1月1日发行可转换公司债券的会计分录； （3）计算2010年12月31日甲公司应确认的利息费用； （4）编制A公司2011年12月31日确认利息费用的会计分录； （5）编制2012年12月31日债券持有人行使转换权时甲公司的会计分录。 （以万元为单位，写出相应的明细科目，计算结果保留小数点