2.初级会计实务第一章ppt.ppt

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。企业应按上述规定确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，接已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 『正确答案』　　（1）盘亏固定资产时：　　借：待处理财产损溢　　　　　5　　　　累计折旧　　　　　　　　4　　　　固定资产减值准备　　　　1　　　　贷：固定资产　　　　　　　　l0　　（2）报经批准转销时：　　借：营业外支出——盘亏损失　5　　　　贷：待处理财产损溢　　　　　5 『正确答案』A　　『答案解析』确定减值之前固定资产的账面价值＝200－（200－20）/10＝182（万元），大于可收回金额120万元，因此固定资产发生了减值，减值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值，因此本题2008年12月31日该设备账面价值应为120万元，答案是A。 （1）2009年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。　　借：工程物资　　　　　　　　　 2278（2200+78）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　374　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 2652（2）2009年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬0.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　2378.4　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　2278　　　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 0.4 （3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　2378.4　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　2378.4 （4）2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。　　①2010年折旧额＝（2378.4－26.4）/6＝392（万元）　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　392　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　392　　②应计提减值准备金额＝（2378.4－392）－1615.12＝371.28（万元）　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　371.28　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　371.28 （5）计提减值后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。　　计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额　　2011年改良前计提的折旧额＝（1615.12－25.12）/5×1/2＝159（万元）　　2011年6月30日该生产线转入改良时　　借：在建工程　　　　　　　　　　　1456.12　　　　累计折旧　　　　　　　　　392+159=551　　　　固定资产减值准备　　　　　　　 371.28　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　 2378.4 （6）在改良过程中，被替换部分零件的账面价值为80万元，此外以银行存款支付替换部分零件及其他费用323.88万元，2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。　　生产线成本＝1456.12－80＋323.88＝1700（万元）　　改良后2011年应计提折旧额＝（1700－20）/8×4/12＝70（万元） （7）2012年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为