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财务要点知识 会计科目分类明细表及借贷方法 资产类 ?+ 写借方 – 写贷方 负债类 ?+ 写贷方 – 写借方 1 库存现金 其他货币资金 1 短期借款 流动负债 2 银行存款 2 应付票据 4 交易性金融资产 3 应付账款 5 应收票据 债权 4 预收账款 6 应收账款 5 应付职工薪酬 7 预付账款 6 应交税费 8 应收股利 7 应付利息 9 应收利息 8 应付股利 10 其他应收款 9 其他应付款 *11 坏账准备 10 长期借款 长期或非流动负债 12 材料采购 11 长期应付款 13 在途物资 12 应付债券 14 原材料 所有者权益 ?+ 写贷方 – 写借方 15 材料成本差异 1 实收资本 16 库存商品 2 资本公积 *17 商品进销差价 3 盈利公积 18 委托加工物资 4 本年利润 19 周转材料 5 利润分配 *20 存货跌价准备 损益类 ? 21 持有至到期投资 1 主营业务收入 收入类： + 写贷方 –写借方 23 长期股权投资 2 其他业务收入 24 固定资产 3 公允价值变动损益 *25 累计折旧 4 投资收益 *26 固定资产减值准备 5 营业外收入 27 在建工程 6 主营业务成本 费用类： + 写借方–写贷方 28 固定资产清理 7 营业税金及附加 29 工程物资 8 销售费用 30 无形资产 9 管理费用 31 累计摊销 10 财务管理 *32 无形资产减值准备 11 资产减值损失 33 长期待摊费用 12 营业外支出 34 待处理财产损益 13 所得税费用 成本类 + 写借方 – 写贷方 *14 以前年度损益调整 ?1 生产成本 15 其他业务成本 ?2 制造成本 资产+费用=负债+所有者权益+收入 3 劳务成本 ?+写借方 ?+写贷方 4 研发支出 ?-写贷方 ?-写借方 会计基础 会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。 企业财务会计的目的是为了通过向企业外部会计信息使用者提供有用的信息，帮助使用者作出相关决策。 财务报告（首要出发点：满足投资者的信息需要） 一、外部使用人：1、投资人（资本的保值和增值） 2、债权人（偿债能力） 3、政府管理部门（企业是否足额纳税） 4、潜在的投资人和债权人（投资方向） 二、内部使用人 企业经营管理信息 三、目标： 向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于使用者作出经济决策。 1：受托责任观—会计信息强调可靠性，会计计量主要采用历史成本 2：决策有用观—会计信息强调相关性 会计基本假设 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 会计主体 （一般来说，只要是独立核算的经济组织都可成为会计主体） 法人（法律主体）一定是会计主体，但会计主体不一定是法人。 例1：企业、企业集团（由母公司和子公司组成的企业联合体）、企业独立核算的车间、事业单位等均是会计主体而非法人。 例2：甲公司通过投资持有乙公司80%的股份，通过投资持有丙公司90%的股份，乙公司和丙公司属于甲公司的子公司，三个公司合起来是企业集团，这里有几个会计主体？有几个法人？ 答：4个会计主体 甲、乙、丙、企业集团，3个法人 甲、乙、丙 注：主体假设的核心目的就是圈定会计的核算范围。（个人？企业？） 持续经营 （持续经营是会计分期的前提） 假设企业在可预见的未来不会破产被清算。即假设企业的经营活动处于一个正常运行状态。 当有确凿证据（通常是破产公告的发布）证明企业已经不能再持续经营下去的，该假设会自动失效，此时企业将由清算小组接管，会计核算方法随即改为破产清算会计。 会计分期 会计分期假设内涵：会计分期是将企业持续不断的资金运动人为地分割为若干期间，以分期提供会计信息。（二）具体划分方法：会计期间通常有四种口径：即年度、半年度、季度和月度。按年度口径所编报表为年报，其他期间所对应的报表为中期报告。（三）会计分期假设的目的：会计分期假设目的在于分段提供会计信息，以达到实时反映和监督企业资金运动的目的。 货币计量 会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。以人民币为记账本位币，境外企业折算为人民币反映。 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 权责发生制，也称为应计制或应收应付制，从时间上规定会计确认的基础，其核心是根据权责关系的实际发生期间来确认企业的收入和费用。即收入归属期是创造收入的会计期间；费