固定资产课件讲义.pptx

第四章 固定资产;学习目标;第一节 固定资产概述 第二节 固定资产的取得 第三节 固定资产折旧 第四节 固定资产后续支出 第五节 固定资产处置 第六节 固定资产清查 第七节 固定资产的期末计量 第八节 固定资产的列报;;一、固定资产的概念;二、固定资产的特征;三、固定资产的分类;四、固定资产常用核算账户;五、固定资产的初始确认条件;六、固定资产初始计量;固定资产价值构成;固定资产增值税相关问题;进项税额转出 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 固定资产销售（已使用过的固定资产） 2009年1月1日以后购进或自制的，按照适用税率征收增值税，可以开具专用发票 2008年12月 31日以前购进或自制的，4%减半征收增值税，开具普通发票 含税销售额/（1+4%）*2%征收 对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额??? ;;一、外 购;常见的几种情况 不需安装 需要安装 同时购入多项没有单独标价的固定资产 购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质;例：某企业（一般纳税人）购入一台不需安装的设备，发票价格50000元，增值税额8500元，运杂费2000元，款项用银行存款全部付清。;需要安装：;同时购入多项没有单独标价的固定资产 价值确定：按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ;;;购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质 价值确定：以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应在信用期内按照实际利率法进行摊销,摊销金额除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益（财务费用）。P89 ;自行建造;例：某企业自行建造厂房一幢，购入并领用工程用物资200000元，支付的增值税额为34000元；另还领用生产用原材料一批，实际成本30000元,涉及的进项税5100元；还领用本企业生产的水泥一批，实际成本80000元，计税价格100000元，增值税率17%；应支付工程人员工资50000元；支付其他费用300元；工程完工交付使用。;（1）购入工程物资 借：工程物资 234000 贷：银行存款 234000 （2）投入建设时 借：在建工程 416400 贷：工程物资 234000 原材料 30000 应交税费 5100 库存商品 80000 应交税费 17000 应付职工薪酬50000 银行存款 300 （3）达到预定可使用状态时 借：固定资产 416400 贷：在建工程 416400;所建造的固定资产已达到可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应自达到可使用状态之日起，按工程预算、造价或工程实际成本等估计的价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工决算手续后再调整原暂估价值，但不调整已计提的折旧。 盘盈盘亏报废毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿后的差额，如果工程尚未完工，计入或冲减在建工程项目成本；如果项目已经完工，计入当期营业外支出或营业外收入。 达到可使用状态前，必须进行试运行生产成品发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。;出包建造;工程物资盘盈、盘亏、报废和毁损，减去保险公司、过失人赔偿后的差额，如果工程项目尚未完工，计入或冲减所建造过程项目的成本；如果工程项目已经完工，则计入当期营业外支出或营业外收入。 达到可使用状态前试生产发生的成本，记入在建工程，销售或转作库存商品时按收入或预计售价冲减再减工程成本。 已达到可使用状态，但未办理竣工结算，按暂估价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算后调整原暂估价值，但不调整已计提的折旧。;接受投资者投入;考虑弃置费用 价值确定：按前述确定后，还应将弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认预计负债。在使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，在发生时计入财务费用。 ;2007年1月1日 弃置费用现值=1000