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8.2征税和纳税 税收的基本含义 主体 目的 凭借 依据 特点 地位 国 家 为实 现国 家的 职能 政 治 权 力 法 律 无 偿 取 得 财政收入的基 本形式 税收：税和税的征收。从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。 1、税收的含义 （一）税收及其种类 思考： ＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？ ＊税收可不可以随意征收？ 有国就有税 有税就有法 税收与国家和法律的关系 (1) 强制性 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。 (3) 固定性 在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志 (2) 无偿性 不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 （一）税收及其种类 2、税收的基本特征 税收的基本特征 ①是什么：强制性、无偿性、固定性 ②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 项 目 特 征 强 制 性 无 偿 性 固 定 性 税 利 债 其他 ∨ ∨ ∨ ∨ ∨ × × × × ∨ 具体 分析 ③税收基本特征之间的关系 具体 分析 这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。 无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障; 强制性和无偿性又决定了它必须有固定性; 三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。 要求 保障 决 定 决 定 无偿性 强制性 固定性 3、我国税收的种类 类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 征税对象 以商品交 换的交易 额和劳务 收入额征 税对象 以各种所 得额为征 税对象 以开发利 用特定自 然资源为 征税对象 以拥有或 支配的财 产为征税对象 以特定行 为为征税对象 包括 主要 税种 营业税 增值税 消费税 关税 企业所得 税、个人 所得税 矿产税 契税 印花税 屠宰税 （1）增值税 征税对象：生产经营中的增值额 纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 征税标准：增值税的基本税率是17% 情境：张三从纺织厂购进一批价值40万元布料，纺织厂已经纳税6.8元。张三把布料加工成服装出售销售价为60万元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 增值税=增值额*17% 应纳增值税 =（60万- 40万）* 17% = 3.4万 或者 =60万 * 17% - 6.8万 = 3.4万 为什么要减去上一环节已交税额? 增值税 　增值税的优点 　A、避免重复征税 　B、促进生产专业化。 　C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 　D、保证财政收入的稳定增长。 个人所得 超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税）、比例税率。 （2）个人所得税 征税对象： 税率： 纳税人 境内有住所 无住所，但居住满一年 境内外取得收入 境内无住所又不居住 居住但不满一年 境内取得收入 工资、薪金个人所得税率表 （注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额） 假如张三一个月工资收入10000元，请对比不同起征点后，应交多少个人所得税？5000元应交多少个人所得税？ 应税额：10000－3500＝6500（元） 应缴纳的个人所得税： 1500×3％＋3000 ×10％+2000×20%=745(元） 速算法：（10000-3500）×20%-555=745（元） 1500 3000 4500 1500×3% 3000×10% 1000×20% 个人所得税不仅是（ ）的重要来源，而且是调节（ ）、实现（ ）的有效手段。 国家财政收入 个人收入分配 社会公平 作用： 实战演练 用之于民 税收 国家职能 每个公民 物质基础 息息相关 取之于民 （1）税收取之于民、用之于民； （2）国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础； （3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉纳税的义务。 1、依法纳税的必要性 (二)依法纳税是公民的基本义务 表 现（含义） 手段 共同点 偷税 欠税 骗税 抗税 有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴 伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报 超过期限拖欠税款 拖 欠 用欺骗的方法获取税