讲义-第11章收入、费用和利润.ppt

商品销售收入的账务处理 商品销售收入的核算，企业应设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”等账户核算。 企业销售商品时符合收入确认原则的应在收入确认时按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”；按结转的实际成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”；按主营业务收入应交的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税” 劳务收入的账务处理 1、不跨年度的劳务。对于一次完成的劳务，应在劳务完成时，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”，同时，确认相关的成本费用，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”；对于持续一段时间但在同一年度内开始并完成的劳务，在有关支出确认为费用之前，企业可增设“劳务成本”科目予以归集，待确认为费用时，再借记“主营业务成本”，贷记“劳务成本”。 2、跨年度的劳务。对于所发生的成本，可增设“劳务成本”科目确认本期收入时，贷记“主营业务收入”，确认本期的费用时，借记“主营业务成本”，贷记“劳务成本”。 计量 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 现金股利收入金额，按照被投资单位宣告的现金股利分配方案和持股比例计算确定。 核算 “其他业务收入”。 那些产生于企业偶发经济业务的支出，如企业的罚款支出、处置资产和无形资产形成的净损失等，称为企业的损失。广义的费用包含损失在内。我国会计准则采用的是狭义费用的概念。 费用的分类：按经济用途分为计入产品成本的费用和不计入产品成本的费用。计入产品成本的费用包括直接材料、直接人工和制造费用（生产成本）；不计入产品成本的费用称为期间费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。 二、营业外收支的核算 营业外收入是与企业生产经营活动没有直接关系的各种利得。 营业外收入包括非流动资产处置的利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 核算：“营业外收入” 2、营业外支出 与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。 营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损是等。 核算:“营业外支出” 三、本年利润的结转 设置“本年利润”核算企业本年度实现的利润或亏损数额。会计期末，将损益类科目的贷方余额转入“本年利润”科目的贷方，将当期损益的费用和损失类科目余额转入“本年利润”科目的借方。年度终了，将“本年利润”科目的累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 按企业所得税法规定，企业的会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整。因此，在计算企业的纳税依据时，必须按税法规定对会计利润进行调整，计算出应纳税所得额，然后乘以税率，即得出企业的应交所得税额：当期应交所得税=应纳税所得额*适用所得税率 应纳税所得额是指企业按照所得税法计算的据以确定应交所得税金额的本期损益额。 第十一章 收入 第一节 收入 一、收入的概念和分类 定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 资产-负债=所有者权益，企业所取得的收入最终表现为所有者权益的增加。我国会计准则采用的收入是狭义的收入。 分类 按收入的性质分为：商品销售收入 ,提供劳务收入, 让渡资产使用权收入 按企业经营业务主次分为：主营业务收入,其他业务收入 商品销售收入 一、商品销售收入的确认 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 收入的金额能够可靠地计量 与交易相关经济利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量 下列商品销售方式收入确认时点 托收承付，办妥托收手续；预收款，发出商品；需 要安装和检验的，安装和检验完毕时；委托代销，收到代销清 单时。 二、商品销售收入的计量 一般原则：企业按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额；合同或协议价款的收取采用递延方式，应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。 现金折扣：按照扣除现金折扣前的金额来确认销售商品收入。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。 销售折让：销售折让在实际发生时冲减当期销售商品收入。 销售退回：在发生时冲减当期的销售商品收入。 面包房交易活动的记录正确吗 张山和李斯拥有一个面包房，他们做的姜汁面包非常有名。他们都没有接受过会计教育，但他们认为只要在记录时采用复式记账的方法就不会出现错误了，