项目四 资产岗位核算.ppt

◆能力目标 具备对资产岗位的核算能力 ◆知识目标 固定资产的计价与分类，固定资产取得/折旧/修理/减值和清查的核算；无形资产和其他长期资产的核算 任务一、资产岗位的核算任务和流程 学习情景一、资产岗位核算任务 1. 掌握资产岗位的管理制度和核算办法； 2. 正确划分固定资产和低值易耗品的界限，反映全部核算内容； 3. 计算提取固定资产折旧和大修理资金并登记账簿; 4.编制无形资产摊销汇总表，正确摊销无形资产并登记账簿; 5.参与固定资产不定期的清查盘点； 6.年底定期进行资产的清查盘点； 7.做好固定资产管理工作，提高固定资产的利用率。 学习情景二、资产岗位的核算业务流程 任务二、固定资产的确认与初始计量 学习情景一、固定资产的确认 一、固定资产的定义和特征 1. 定义：固定资产是为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的有形资产，包括企业的主要劳动资料和非生产经营用的房屋、设备。 2. 特征 ⑴具有实物形态； ⑵经营的必要条件 ；⑶长期使用；⑷单项价值较高 ； ⑸价值逐渐转移 。 二、固定资产的确认条件 某一资产项目，如果要作为固定资产加以确认，除需要符合固定资产的定义以外，还必须同时满足以下条件： 1. 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 2. 该固定资产的成本能够可靠地计量。 学习情景二、固定资产的初始计量 一、固定资产的初始计量基础 固定资产的初始计量是指固定资产初始成本的确定。 固定资产应按成本进行初始计量。固定资产成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出既包括直接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的其他一些费用。 任务五：无形资产的确认与核算 学习情景一、无形资产的确认与初始计量 一、无形资产的定义 无形资产是指企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨认非货币性长期资产。 三 无形资产的初始计量 1 外购的无形资产 2 投资者投入的无形资产 投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本或股本”等科目。 折旧的方法 4、双倍余额递减法 双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，用直线法折旧率的两倍去乘固定资产每期期初账面余额来计算固定资产折旧的一种方法。采用这种方法计提折旧，应当在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在剩余的两年内平均摊销。 【实务处理】 2009年6月30日胜利机械公司计提固定资产折旧，其中辅助车间机器设备采用双倍余额递减法计提。改公司辅助车间机器设备基本情况如下表： 直接摊销法 分期摊销法 预提法 在实际发生时： 借：制造费用/管理费用等 贷：银行存款 在实际发生时： 借：待摊费用 贷：银行存款 每月摊销时： 借：制造费用/管理费用等 贷：待摊费用 每月预提时： 借：制造费用/管理费用等 贷：预提费用 实际发生时： 借：预提费用 （制造费用等） 贷：银行存款 情景2：固定资产维修与改良 （四）核算过程 1、费用化的后续支出，应在发生时计入当期损益 2、资本化的改良支出，应计入固定资产账面价值 借：制造费用 管理费用等 贷：银行存款、原材料等 ①转入改良 借：在建工程 累计折旧、固定资产减值准备 贷：固定资产 ②领用材料、物资 借：在建工程 贷：工程物资 ③残料收入 借：库存现金、银行存款 贷：在建工程 ④改良完工 借：固定资产 贷：在建工程 【实务处理】2009年8月9日胜利机械公司对办公楼进行修理，支付修理费24 600元，在修理中还领用本企业的油漆，显示成本为2 600 元。 固定资产的改良 固定资产改良是指在固定资产投入使用后，为扩大固定资产的规模或提高固定资产的性能、质量等，对原有固定资产所进行的改建、扩建。根据划分资本性支出与收益性支出的原则，固定资产的改建、扩建支出属于资本性支出，应计入固定资产的价值。而改建、扩建过程中发生的变价收入应从固定资产的价值中扣除。因改良而延长了使用年限的固定资产，应对其原有使用年限和折旧率进行调整。 【实务处理】 2009年7月24日胜利机械公司决定将厂房原有的通风设