财务会计-第四章-学生版本.ppt

练习 甲公司购入某上市公司2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为( )。 A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、长期股权投资 D、可供出售金融资产 答案：D “可供出售金融资产”账户 核算内容：用来核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值的账户。 编号：1503 性质：资产类（非流动资产） 明细账： 可供出售金融资产-A公司股票-成本 -公允价值变动 可供出售金融资产（1503） ①取得时的公允价值 ① 资产负债表日其公允价 ②资产负债表日其公允价 值低于其账面余额的差额 值高于其账面余额的差额 ②处置时注销的账面余额 可供出售金融资产的公允 价值 “资本公积” 账户 定义：投资者或者其他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额超过法定资本部分的资本。 核算内容：用来核算资本公积增减变动的账户。 编号：4002 性质：所有者权益类 明细账： 资本公积-资本（股本）溢价 资本公积-其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 资本公积（4002） 1、股本溢价 2、法定财产重估增值 1、转增为注册资本 2、扩大公司生产经营 资本公积的实有数额 4.3.2 入账价值 （一）初始计量（公允价值） 初始确认金额=公允价值+交易费用 1、取得可供出售金融资产时 借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）　应收股利（股票） 　 贷：其他货币资金，银行存款（实付金额） 　　 公允价值+交易费用 4.3.3 可供出售金融资产的股利和利息 与持有至到期投资利息的核算一样，只需替换总账科目为“可供出售金融资产” 宣告时 借：应收股利 贷：投资收益 发放时 借：其他货币资金 贷：应收股利 4.3.4 可供出售金融资产的期末计价 资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的账面价值（以股票为例） 公允价值变动形成的利得和损失，计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。 （1）升值时 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 （2）贬值时 借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 4.3.5 可供出售金融资产的转让出售 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益，持有期间的资本公积转入投资收益（以股票为例） （1）借：银行存款 (卖价) 贷：可供出售金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益（倒轧，可借可贷） （2）借：资本公积—其他资本公积（或反之） 贷：投资收益 账面价值 4.3.5 可供出售金融资产的转让出售 财务报表上列示其账面价值 账面价值=期末公允价值 本章结束 * 财务会计学第四章交易性金融资产与可供出售金融资产 主讲：Emma 2014 第四章交易性金融资产与可供出售金融资产 4.1 金融工具与金融资产 4.2 交易性金融资产 4.3 可供出售的金融资产 4.1 金融工具与金融资产 金融资产定义： 一切可以在金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 分类： 交易性金融资产 持有到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 4.2 交易性金融资产 定义：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。 目的：赚取价差 特点：以公允价值计量 内容：短期债券、股票、基金、权证等投资 回顾：公允价值(P14) 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 公允价值的确定按市场不同情况分为两个层次： 存在活跃市场，则市场的公开报价是公允价值最好的证据 不存在活跃市场，应采用估值技术确定其公允价值 4.2 交易性金融资产 相关账户： “交易性金融资产” “应收股利” “应收利息” “公允价值变动损益” “投资收益” “交易性金融资产”账户 核算内容：用来交易性金融资产变动的账户。 编号：1101 性质：资产类（流动资产） 明细账： 交易性金融资产-A公司股票-成本 -公允价值变动 交易性金融资产（1101） 1