第四章 投资、固定资产与年运行费.ppt

第四章 水利工程资产与费用 第一节 投资与资产 第二节 固定资产与折旧 第三节 年运行费用 第四节 设备的磨损及更新 第五节 综合利用水利工程的费用分摊 第一节 投资与资产 一、定义与分类 二、投资构成与资产形成 三、投资编制与计算 一、定义与分类 1、资产定义—指国家、企事业单位或其他组织或个人拥有或控制的能以货币计量的并能带来利益的经济资源。 1）作用—资产是进行生产经营活动和公益服务的物质基础，包括各种财产、债权和其他一些权利。 2）表现形式—可以是货币的或非货币的，有形的或无形的，为其所占有或所使用。 一、定义与分类 1）流动资产—是指可以在1年或超过一年的一个营业周期内变现（变为货币形态）或耗用（变为另一种实物形态）的资产，包括现金、存款、短期投资、应收、应付款及存货等。 2）非流动资产（长期资产）—包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。 一、定义与分类 3、投资—货币形式的资产投入到社会再生产过程中的一种经济活动，以实现一定的社会、经济目的，获得资产增值与积累。 1）在计划、财务活动中，投资通常指生产性固定资产投资和金融性股票。 2）可行性研究和项目评估中的投资，是指包括固定资产与流动资产的投资。 二、投资构成与资产形成 （一）投资构成 1、建设项目的投资—是指使项目达到预期效益所需的全部建设费用支出。 2、水利水电项目建设投资的内容 （1）按工程的性质—① 主体工程 ② 附属工程 ③ 配套工程投资 （2）按照投资构成—工程部分投资、移民和环境部分投资。 （3）管理阶段— 包含流动资金。 SL72-94 中规定 二、投资构成与资产形成 （二）、固定资产 1、固定资产— 是指使用期限超过1年的水工建筑物、设备及设施、工具及仪器、房屋及其他建筑物、防护林及经济林等。 2、固定资产的特点—概况具有使用年限长、单位价值较高，在使用过程中保持原有实物形态的资产。具体如下： 1）资本性支出。 2）使用寿命有限。 3）用于生产经营。 二、投资构成与资产形成 （三）、无形资产 （1）无形资产—是指那些不具备实物形态，能够在生产经营和服务中较长期发挥作用的权利（专利权、商标权、土地使用权）和技术（非专利、未公开技术、配方、技术资料、工艺等）。 （2）无形资产特点 ①没有物质实体。 ②可以带来经济利益且带来未来利益具有不确定性。 ③具有法定利益与价值 。 二、投资构成与资产形成 （四）、递延资产 递延资产— 指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、大修费、租入固定资产的改良支出和土地开发费等。 二、投资构成与资产形成 （五）、流动资产 流动资产—只在一年内或超过一年的营业周期内变动或耗用的资产。按其形态有货币、存货、应收及预付款、短期投资等。 流动资产的货币表现就是流动资金。加快流动资金的周转速度，可以节约流动资金，使固定资产得到更有效的利用。 三、投资编制与计算 （一）建设项目固定资产投资编制 （二）项目后评价的资产估计 （三）流动资金的估算 （一）建设项目固定资产投资编制 1、需要的资料 （1）相应阶段（可行性研究、初步设计等）的设计图纸，工程量计算清单，建设占地及水库淹没实物指标，枢纽工程、配套工程、建设占地及淹没补偿的投资估算等。 （2）水利水电工程设计概（估）算费用构成及计算标准。 （3）有关规范、规定与财会制度等。 2、财务评价投资—直接采用概（估）算投资归并。 3、国民经济评价的投资— 换成影子价格，需要进行调整。 （二）项目后评价的资产估计 资产的计算-通常指实际成本，即以取得资产时发生的货币支出计价。 资产评估的原因： （1）价格总体水平的变化。 （2）固定资产磨损、功能降低。 资产的重置成本-资产的贬值=资产的评估价格 （二）项目后评价的资产估计 1、重置成本法 （1）复原成本法 指在评估基准日采用与待评估资产相同的材料、相同的设计、相同的技术条件、相同的建造标准，以现行价格（在国民经济评价中需用影子价格）来构建相同或类似资产所发生的费用支出。 （2）更新成本法 指在评估基准日使用现行的材料，按现行普遍采用的设计方式和标准，构建与待评估资产功能相同的全新资产所需的费用支出。 （3）物价指数调整法— 是指按照行业物价指数，将原来的投资序列，调整为评价年的统一物价水平的投资序列。 （三）流动资金的估算 1、流动资金构成 流动资金包括定额流动资金和非定额流动资金。 （1）定额流动资金—由国家规定按定额管理的部分，