第十一章年度决算.doc

第十一章 年度决算学习指导 ????银行的年度决算是对银行全年的业务活动和财务成果进行的总结性的工作。在总结的基础上，编制会计报表，向外披露。年度决算不仅要总结过去，也要为新年的会计核算作好准备。所以，年度决算也是一项承前启后的工作。学习本章应了解年度决算的意义和内容、年度决算准备工作的主要内容。重点应掌握年度决算的程序和年度决算的主要内容。 ? 第一节 年度决算的意义和内容 ????金融企业的年度决算，是年终结账、轧计损益和编审年度决算报表等工作的总称。????一、年度决算的重要意义????金融企业的年度决算既是金融企业会计工作的重要环节，又是国家财政年度决算的组成部分。通过年度决算，对金融企业全年会计资料进行归纳、整理与核实，可以检查全年贯彻执行各项财务制度及方针政策的情况；通过编制年度决算报表，可以考核银行的各项业务活动及经营成果；年度决算也是清理财产、核对账务的重要手段。年度决算的意义主要是：????（一）可以综合反映银行全年业务和财务活动情况。????（二）可以为国家的宏观调控提供信息资料。????（三）有利于总结和检查日常会计核算工作，全面发挥金融企业会计的职能作用。????二、年度决算的内容????金融企业年度决算的内容，可以划分两个部分，一部分是决算准备工作，另一部分是决算日办理结帐、轧计损益和编制年度决算报表的工作。????要做好年度决算工作，必须重视日常核算和决算前的准备工作。因为年度决算是在日常核算的基础上进行的，日常核算工作的质量如何，直接影响到年度决算的质量。 ? 第二节 年度决算的准备工作 ????一、总、分行的准备工作????金融企业年度决算的准备工作，一般在每年第四季度开始后进行。其中，总行要颁发办理当年决算工作的通知，提出当年决算中应注意的事项和相应的处理原则或要求。如果当年在业务或财务管理体制方面发生变更以及有新设或修订的会计科目，则应详细指出在年度决算中的处理方法，以便各基层单位统一贯彻、步调一致。各管辖分行，则是根据总行通知精神，结合辖内具体情况，提出年度决算的具体要求，组织和督促辖内各独立会计核算单位准确及时办理年度决算。????二、基层单位的准备工作????金融企业的基层单位是直接办理业务的独立会计核算单位，他们是年度决算的基本环节。年度决算质量如何，很大程度上取决于基层单位的决算工作是否做到了真实、准确、完整和及时。基层单位的决算准备工作主要有以下几个方面：????（一）核实资金，清理资产????1．核实国家资本金。核实国家资产包括：核实实收资本、资本公积、盈余公积以及拨入营运资金的余额及当年增加、减少的发生额。????2．清理核实信贷资产。会计部门应与信贷部门密切配合，落实各项贷款，确保信贷资产账据相符，债权债务关系落实。对于逾期、呆滞、呆账贷款、应收利息要结合单位账户的资金动态与信贷部门加强联系，密切配合，积极进行清理收回。对于呆账贷款，应按照规定的范围、审批程序和审批权限用呆账准备金予以核销，相应的利息由坏账准备金核销。????3．清理不动户存款资金。在各类存款账户中，对连续一年未发生资金收付，经联系又查找不到存款人的存款户，可按规定将其转入“其他应付款——久悬未取”账户处理，原存款账户做销户处理。对于转入“其他应付款——久悬未取”户已满一年，仍查无着落的存款，可转入“营业外收入”账户作收益处理。????4．清理待结算款项。应解汇款是一种临时性存款，应积极联系解付，如确实无法解付超过两个月的，应办理退汇。对过期的托收承付或委托收款款项，应积极联系付款单位承付，对无款支付的应按规定处理。对过期未划回的结算资金，年终前要进行一次认真清理，并按支付结算办法认真处理。????5．清理内部资金。金融企业的内部资金，主要是指其他应收款和其他应付款等过渡性款项。对这些业务性的过渡款项，应在年度决算前进行一次全面、彻底的清理。????（二）清查账务????1．检查会计科目的使用情况。在年度决算前必须将当年各科目的归属和使用情况对照账户的经济内容、业务性质及其所属部门，进行全面、认真的复查，如科目归属不当或使用错误，应及时进行调整。????2．做好银企对账工作。银行除搞好平时对账，按季填发余额对账单与单位进行定期对账外，每年还应组织进行面对面对账，以确保内外账相符。 ????3．核对金融企业往来账务。决算前应对金融企业系统内往来、与中央银行往来、同业往来等账务进行全面核对。????（三）盘点财产????1．清点固定资产、低值易耗品等，保证账表、账实、账账、账卡相符。????2．做好当年竣工基建项目的入账工作，并按规定建立房屋、设备、器具等登记簿及卡片账，立账管理。????3．核实现金、贵金属、代保管有价值品、有价单证、重要空白凭证、待处理抵押品