《银行会计学》讲义(四、五、六章).ppt

齐鲁工业大金融学院 汪运栋 《银行会计学》 齐鲁工业大学金融学院金融学系 汪运栋 目录 第一章 总论 第二章 银行会计核算的基本方法 第三章 存款业务的核算 第四章 现金业务的核算 第五章 信贷资产业务的核算 第六章 投资业务的核算 第七章 外汇业务的核算 第八章 支付结算业务的核算 目录 第九章 代理业务的核算 第十章 金融机构往来 第十一章 资金清算 第十二章 金融企业财产 第十三章 所有者权益 第十四章 收入、费用与与利润 第十五章 财务会计报告 第四章 现金资产业务的核算 第一节 现金资产业务的核算 第二节 现金出纳业务的核算与管理 第三节 现金出纳错款的处理 第四节 现金领缴的核算 第一节 现金资产业务的核算 一、现金出纳工作的概念 从一般的意义上说，现金是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。库存现金是指商业银行在经营过程中保存在金库或钱箱中的现钞和硬币，包括人民币和外币，用来应付客户提现和银行本身的日常零星开支 现金出纳是指直接用现款进行的货币收付行为。商业银行的现金出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、外币兑换与保管等项工作的总称。 现金出纳业务是商业银行的一项基础性工作，银行行使着全国的现金出纳中心的职能。现金出纳业务核算工作，对调节市场货币流通、加速资金周转、维护人民币信誉、监督现金合理使用、维护各方当事人财产安全具有重大影响。 二、现金出纳工作的任务及原则 （一）现金出纳工作的任务 1、贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度，遵章守法办理现金收付、兑换、整点工作。 2、根据市场经济活动和业务需要，办理人民币兑换和挑残业务，调剂好市场流通人民币券别比例，做好现金回笼和供应工作。 3、办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资产安全。 4、科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经济效益。 5、宣传爱护人民币。做好反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。 6、办理各项代理业务和中间业务。 7、加强柜面监督，维护财经纪律，防止一切经济违法犯罪活动的发生。 8、加强服务，完善手段，努力提高银行信誉，为客户提供优质、文明、高效、安全的服务。 （二）现金出纳工作的基本原则 商业银行的现金出纳工作与转账结算业务比较，具有直接高风险的特性，现金出纳工作的内部控制制度应遵循下列原则： 1、钱账分管原则：钱账分管（综合柜员制除外），款要复点，账要复核； 2、双人经办原则：双人管库、双人守库、双人调款、双人押运； 3、先收款后记账，先记账后付款原则：收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款； 4、收付分开原则：收付和交接现金、实物，必须根据合法、有效的凭证、账簿办理，并坚持当面点清，一笔一清； 5、复核制度原则：办理出纳业务必须坚持“日清日结”，要进行账款核对，做到账款、账实、账账相符； 6、交接手续原则：严密保管现金、实物、印章、库房钥匙及密码等，人员变动，交接清楚； 7、查库原则：坚持定期和不定期查库制度，做到账实相符，保管有序，安全无隐患； 8、严禁白条抵库和挪用库存现金； 9、必须使用综合业务系统或出纳机处理业务； 10、监督手段完善，监控设备齐全，一切现金业务均纳入到监控范围，不留死角； 11、监控资料清晰完整，妥善保管，严格调阅录像资料审批制度； 12、维护国家利益和银行信誉，完善服务手段。 三、现金日常业务处理 （一）现金收付须坚持“收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款”的原则，并坚持唱收唱付。 （二）柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线以内，做到当面点清，一笔一清， （三）清点现金应坚持固定操作，先主币后辅币，先整后零，顺序清点；拆捆前先确认每捆十把，再拆捆，做到现金实物与记账凭证核对相符。 （四）整点现金必须坚持双人复核，做到点准、墩齐、挑净、扎紧、盖章清楚、封装严密。纸币按券别平铺逐张整理，一百张为把，十把为捆，以双十字捆扎；硬币百枚或五十枚为卷，十卷为捆。每把（卷）加盖有行号的经手人名章。每捆在捆扎绳头结扣处，贴正粘牢同券别的封签，填明行名及营业部门名称、封捆日期，加盖封捆人名章。损伤票币要在封签上加盖“损伤券”戳记。 （五）整点的票币，应按完整券、损伤券和券别分开扎把、成卷、成捆。 （六）对业务量大的营业部门，可设专职整点员，不直接对外办理收付业务；业务量小的营业部门，由出纳员兼办现金整点业务。 （七）现金整点标准 1、挑净。拆把清点过程中要将损伤券挑剔干净，符合人民银行规定的票币整洁度标准；硬币与纸币分别整理，流通券和损伤券按照券别、版别分别整理，上缴的回笼券按照《不宜流通人民币挑剔标准》整理。 2、点准。纸张每一百张为一把，硬币每五十枚