2010会计职称考试《初级经济法》讲义：第四章.doc

　　第四章　个人所得税法律制度 　　本章考情分析 　　本章是初级经济法基础中的重点章节。在最近三年的考试中，本章的平均分值约为5—7分,特别是个人综合收入的计算题是复习中不可遗漏的内容。考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题。 　　最近三年本章考试题型、分值分布 年　份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 综合题 合　计 2009年 2分 — — 5分 — 7分 2008年 2分 — — 5分 — 7分 2007年 1分 4分 — — — 5分 　　本章内容结构和重点内容： 　　本章共八节,根据《考试大纲》要求： 　　(一)掌握：个人所得税的纳税人和扣缴义务人、税目和计税依据、应纳税所得额、应纳税额计算 　　(二)熟悉：个人所得税的税率、税收减免、纳税申报、纳税期限与纳税地点 　　(三)了解：个人所得税的概念、特点 　　本章课程讲解 　　第一节　个人所得税概述 　　个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。 　　我国个人所得税的特点： 　　(一)实行分类征收 　　(二)累进税率与比例税率并用 　　(三)费用扣除额较宽 　　(四)计算简便 　　(五)采取课源制和申报制两种征纳方法 [NextPage　　第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人] 　　第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人 　　一、纳税义务人 　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 　　(一)居民纳税人和非居民纳税人划分： 　　1.划分为两类纳税人标准——住所和居住时间 　　(1)住所——习惯性住所，即：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人，为中国境内有住所的个人。 　　(2)居住时间标准——在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。 　　【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 　　【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 　　2.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。 　　判定标准： 　　(1)在中国境内有住所的个人; 　　(2)在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年(一个纳税年度)的个人。 　　3.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。 　　判定标准： 　　(1)在中国境内无住所且不居住的个人; 　　(2)在中国境内无住所且居住不满一年(一个纳税年度)的个人。 [NextPage] 　　【例题1·单选题】下列属于非居民纳税人的自然人有(　)。 　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 　　B.在中国境内有住所 　　C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度 　　D.在中国境内有住所，但目前未居住 　　『正确答案』A 　　【例题2·单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是(　)。 　　A.外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境 　　B.外籍个人乙来华学习180天 　　C.外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境 　　D.外籍人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境 　　『正确答案』C 　　『答案解析』本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度(指1月1日到12月31日)，临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。 　　二、扣缴义务人——支付个人应税所得的单位或者个人。 　　扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。 [NextPage　　第三节　个人所得税的征税对象和税目] 　　第三节　个人所得税的征税对象和税目 　　一、征税对象 　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11项。 　　居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税;非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。 　　二、所得来源的确定 　　所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。 　　我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税。 　　三、税目 　　按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，大致可以分为3类，共11个应税项目。 　　(一)工资、薪金所得 　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。