经济法 个人所得税讲义.doc

第四章 个人所得税 第一节　个人所得税概述 　　一、个人所得税的概念 　　个人所得税是对个人(即自然人)取得的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得可以分为广义个人所得和狭义个人所得。目前各国大多以广义所得的概念来界定个人所得税征税对象。 　　二、个人所得税的特点 　　实行分类征收　　累进税率与比例税率并用 　　费用扣除额较宽　　计算简便 　　采取课源制和申报制两种征纳方法 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人 　　一、个人所得税的纳税人 　　(一)基本规定 　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 　纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 　　注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。 　　对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。() 　　(二)居民纳税人和非居民纳税人 　1.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。 纳税人 判定标准 纳税义务 居民纳税人 （1）在中国境内有住所个人；（2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人 就来源于中国境内和境外的全部所得纳税 非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住居住不满1年的个人 仅就来源于中国境内的所得纳税 　2.住所标准和居住时间标准的判断 　　(1)住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 　　(2)居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 　　下列属于非居民纳税人的自然人有()。 　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 　　B.在中国境内有住所 　　C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年 　　D.在中国境内有住所，但目前在美国留学 　　根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是()。　　A.M国甲，在华工作6个月 　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 　(三)对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定 居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90日（或183日）以内 非居民 √ 免税 × × 90日（或183日）～1年 非居民 √ √ × × 1～5年 居民 √ √ √ 免税 5年以上 居民 √ √ √ √ 注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。 　　二、扣缴义务人 　　凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。 第三节　个人所得税的征税对象和税目　　一、征税对象——个人取得的应税所得　　1.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 　　2.个人所得的范围：居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税;非居民纳税人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。 　　二、所得来源的确定 所得项目 所得来源地 工资、薪金所得 纳税人任职、受雇的单位的所在地 生产经营所得 生产、经营活动实现地 劳务报酬所得 纳税人实际提供劳务的地点 财产转让所得 不动产转让所得 不动产坐落地 动产转让所得 实现转让的地点 财产租赁所得 被租赁财产的使用地 利息、股息、红利所得 支付单位所在地 特许权使用费所得 特许权的使用地 　根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有()。 　A.特许权使用费所得，以特许权使用地为所得来源地 　B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地 　D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地 下列()所得属于来源于中国境内的所得。 　　A.美国前总统克林顿在中国深圳演讲的所得 　　B.中国公民王某转让其在印度继承的一套房屋 　　C.中