模块10 个人所得税.ppt

模块10 个人所得税 项目1 个人所得税的计税基础 项目2 个人所得税应纳税额的计算 项目3 个人所得税的税收优惠 项目4 个人所得税的征收管理 项目1 个人所得税的计税基础 一、个人所得税的概念 个人所得税是指国家依法对个人取得征收的一种税。 二、个人所得税的特点 （1）实行分类所得税制 （2）实行超额累进税率和比例税率两种税率形式 （3）实行不同的费用扣除形式 （4）实行源泉扣缴和自行申报两种征税形式 项目1 个人所得税的计税基础 三、纳税义务人 按照住所和居住时间两个标准划分： （1）居民纳税义务人 具有无限纳税义务 1.在中国境内有住所； 2.境内虽无住所而在中国境内居住满1年的。 注意： 1.习惯性居住——户籍、家庭、经济利益关系 2.在境内（大陆）居住满一年（一个自然年度），但不包括海外华侨，香港、澳门和台湾同胞。 3.对临时离境的也视同在华居住，不扣减离境天数。 临时离境：在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或 者多次累计不超过90日。 项目1 个人所得税的计税基础 【例】单选题 美国商人大卫先生2004年1月2日来华工作，2005年3月25日回国，2005年4月15日返回中国，2005年10月10日至2005年10月30日期间赴欧洲洽谈业务，2005年11月1日返回中国，后于2006年1月1日离开中国返回美国。则该纳税人属于我国居民纳税人的年度是（ ） A.2004年度 B.2005年度 C.2004和2005年度 D.这几年都不是 项目1 个人所得税的计税基础 （2）非居民纳税义务人 具有有限纳税义务 1.在中国境内无住所又不居住的个人 2.境内无住所且居住不满一年的个人 项目1 个人所得税的计税基础 【例】单选题 下列属于非居民纳税人的自然人是（ ） A.在中国境内无住所并且不居住，但有来源于中国境内的所得 B.在中国境内无住所 C.在中国境内无住所，但居住时间满一年 D.在中国境内有住所，但目前未居住 项目1 个人所得税的计税基础 （3）所得税来源的确定 1.由于任职、受雇和履约等在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产和在中国境内转让其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境内使用取得的所得； 5.从中国境内的企业、其他经济组织和个人取得的利息、股息、红利所得。 项目1 个人所得税的计税基础 四、个人所得应税所得项目 （1）工资、薪金所得 指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他所得。 不包括： 1. 独生子女补贴 2. 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴 3. 托儿补贴费 4. 差旅费津贴、误餐补助 项目1 个人所得税的计税基础 （2）个体工商户的生产、经营所得 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； 2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得； 4.个人因从事彩票代销业务取得所得； 5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 项目1 个人所得税的计税基础 【例】多选题 下列各项所得应按个体工商户生产经营所得 税项目征税的有（ ） A.个人工商户将经营所得购买家庭用住房 B.个体工商户对外投资取得的股利 C.拥有出租车所有权的出租车司机取得的收入 D.私人开设诊所的所得 项目1 个人所得税的计税基础 （3）承包经营、承租经营所得 指对个人承包或承租经营以及转包、转租取得的所得。 （4）劳务报酬所得 指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 项目1 个人所得税的计税基础 （5）稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 （6）特许权使用费所得 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 项目1 个人所得税的计税基础 （7）利息、股息、红利所得 指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 注： 应税利息不包括国债和国家发行的金融债券利息 除个人独资企业、合伙企业以外