第六章 第二节个人所得税.ppt

七、 个人所得税的税收征管 （一）自行申报纳税 1.自行申报纳税的义务人 1)年所得12万元以上的， 2)从中国境内两处以上取得工薪所得的， 3)从中国境外取得工薪所得的， 4)取得应税所得，没有扣缴义务人的， 5)国务院规定的前提情形。 2.自行申报纳税的内容 1)不包括在12万元中的所得 免税所得， 暂免征税所得， 可以免税的来源于境外的所得 （二）代扣代缴纳税 （三）核定征收 任何地区均不得对律师事务所实行全行业核定征收办法。确实无法查账征收的，经地市级地方税务局批准，可核定征收，应税所得率不得低于25%。对作为律师事务所雇员的律师，其办案费用和其它个人费用在事务所报销的，在计算其收入时不再减除其收入30%以内的办案费用。 计算题 1、中国公民李某系某大学教授2008年3月份收入如下 （1）工资收入4200元； （2）为某公司进行系列专题讲座4次，每次1500元； （3）在国内某杂志发表论文两篇，分别取得稿酬收入3000元和4500元； （4）与同事合著教材一本，取得稿酬收入30000元，两人平分，李某拿出3000元捐赠希望工程基金会； （5）在A国讲学收入30000元，在A国已纳个人所得税2000元； （6）教育储蓄存款利息600元，从上市公司取得股息收入8000元； （7）将其拥有的两套住房中的一套已使用6年的住房出售，收入300000元，该房屋造价120000元，另支付交易费用等相关费用6000元。 要求：根据以上资料逐项计算李某本月应纳个人所得税。 解: （1）工薪项目应纳个人所得税=（4200－2000）×15%－125=205（元） （2）劳务报酬应纳个人所得税=1500×4×（1－20%）×20%=960（元） （3）稿酬应纳个人所得税=（3000－800）×20%×（1－30%）＋4500×（1－20%）×20%×（1－30%）=532（元） （4）稿酬所得=30000÷2×（1－20%）=12000（元），公益性捐赠限额=12000×30%=3600（元），据实扣除，应纳个人所得税=（12000－3000）×20%×（1－30%）=1260（元） （5）劳务报酬扣除限额=30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元），境外已纳所得税2000元据实扣除， 补缴5200－2000=3200（元） （6）教育储蓄存款利息600元免征个人所得税，从上市公司取得股息收入8000元应纳个人所得税=8000×50%×20%=800（元） （7）财产转让所得应纳个人所得税= （300000－120000－6000）×20%=34800（元） ? 2.高级工程师王某（中国公民）2008年4月工资收入3000元，另取得以下收入： （1）上年度年终奖12000元； （2）取得工程设计费20000元，从中拿出5000元通过民政局捐赠灾区； （3）取得国债利息收入3000元，单位集资利息2000元； （4）取得省人民政府颁发的科技奖20000元； （5）将2004年出版的作品版权转让，取得收入30000元； 要求：分项计算王某本月应纳个人所得税。 解: （1）工薪项目应纳个人所得税=（3000－2000）×10%－25＋12000×10%－25=1250（元） （2）劳务报酬所得额=20000×（1－20%）=16000（元），公益性捐赠扣除限额=16000×30%=4800（元），实际捐赠5000元，允许扣除4800元，应纳个人所得税=（16000－4800）×20%=2240（元） （3）国债利息免税，单位集资利息应纳个人所得税=2000×20%=400（元） （4）省人民政府颁发的科技奖20000元免征个人所得税 （5）特许权使用费所得项目应纳个人所得税=30000×（1－20%）×20%=4800（元） 3、中国公民张某为自由职业者，20007年收入如下 （1）出版小说一部，取得稿酬40000元，后因小说加印取得出版社稿酬10000元；报刊连载取得报社稿酬3800元； （2）受托对某剧本审稿，取得收入18000元； （3）临时担任会议翻译，取得收入3000元； 要求：分项计算王某本月应纳个人所得税。 解:（1）稿酬所得应纳个人所得税=（40000＋10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3800－800）×20%×（1－30%）=6020（元） （2）劳务报酬所得应纳个人所得税=18000×（1－20%）×20%=2880（元） （3）劳务报酬所得应纳个人所得税=（3000－800）×20%=440（元） 习题 1、中国公民李某系某大学教授2009年2月份收入如下： （1）工资收入4200元，取得上年年终奖金18000； （2）为某公司进行系列专题讲座4次，每