家庭理财实务及案例分析第九讲.ppt

第九讲 所得税筹划 所得税筹划的基本原则 1：合法性原则 2：价值原则 3：效益原则 4：风险原则 违反反避税条款的风险 法律、法规变动风险 经济风险 资产失控风险 第九讲 所得税筹划 中国个人所得税制度 纳税义务人 ：个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 第九讲 所得税筹划 居民纳税人 1：住所标准 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、 家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯 性居住的个人。 住所是指公民长期生活和活动的主要场所。 住所分为永久性住所和习惯性住所。习惯 性居住或住所，是在税收上判断居民和非 居民的一个法律意义上的标准。 第九讲 所得税筹划 居民纳税人 2：居住时间标准 居住时间是指个人在一国境内实际居住的 日数。在实际生活中，有时个人在一国境 内并无住所，又没有经济性居住地，但是 却在该国停留的时间较长取得了收入，则 需征税。在境内居住满1年，是指在一个 纳税年度在中国境内居住满365日。在居 住期间临时离境一次不超过30日或多次离 境不超过90日，不扣减日数连续计算。 第九讲 所得税筹划 居民纳税人的纳税义务范围 居民纳税义务人负有无限纳税义务，其所 得的应纳税所得，无论是来源于中国境内 还是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税。 第九讲 所得税筹划 非居民纳税人 非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人。即在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满1年的个人。或者说非居民纳税义务人，是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人。 第九讲 所得税筹划 非居民纳税人纳税义务 非居民纳税义务人承担有限纳税义务，就其来源于中国境内的所得，向中国政府缴纳个人所得税。 第九讲 所得税筹划 所得来源的确定 1：在中国境受雇而取得的工资、薪金所得。 2：在中国境内从事生产，经营而取得的所得。 3：在中国境内提供劳务取得的劳务报酬所得。 4：财产出租给在中国境内使用而取得的所得。 5：转让中国境内的财产取得的所得。 6：提供专利权等使用的所得。 7：个人取得的利息，股息，红利所得。 第九讲 所得税筹划 应税所得具体项目 1：工资、薪金所得。 2：个体工商户的生产、经营所得。 3：对企事业单位的承包、承租经营所得。 4：劳务报酬所得。 5：稿酬所得。 6：特许权使用费所得。 第九讲 所得税筹划 应税所得具体项目 7：利息、股息、红利所得。 8：财产租赁所得。 9：财产转让所得。 10：偶然所得。 11：经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第九讲 所得税筹划 应税所得额的计算 1：工资、薪金应税所得额的计算 应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000元 2：个体工商户生产、经营应税所得额的计算 对于实行查帐征收的个体工商户，其生产、 经营所得或应纳税额是每一纳税年度的收 入总额，减除成本，费用及损失后的余额。 第九讲 所得税筹划 应税所得额的计算 3：个人独资和合伙企业应税所得额的计算 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应税所得率表 行业 应税所得率% 工业、商业、交通运输业 5-20 建筑业、房地产开发业 7-20 饮食服务业 7-25 娱乐业 20-40 其它行业 10-30 第九讲 所得税筹划 应税所得额的计算 4：劳务报酬所得适用20%的比例税率 该项所得一次收入畸高的，应实行加成征收。具体规定是：应纳税所得额一次超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成；超过5万元，加征10成。实行加成征收后，劳务报酬所得的适用税率为3级超额累进税率，即20%、30%、40%。 第九讲 所得税筹划 应税所得额的计算 5：特许权使用费所得，利息、股息、红利所 得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然 所得和其他所得，适用比例税率，税率为 20% 特许权使用费每次收入不足4000元的定额 减800元，4000元以上的，每次减20%费用。